Оскільки ви частину року працюєте на ЄП, а частину — на загальній системі, застосовується комбінований підхід.

Крок 1. Ведення обліку ОЗ протягом усього року Незважаючи на те, що на ЄП амортизація не впливає на податки, основний засіб продовжує експлуатуватися і зношуватися. Тому для правильного розрахунку при переході на загальну систему необхідно вести облік вартості та строку використання ОЗ.

Крок 2. Перехід на загальну систему Коли ви переходите на загальну систему, ви отримуєте право включати амортизацію до витрат. Розрахунок слід робити виходячи із залишкової вартості об'єкта ОЗ на момент переходу.

Податкові органи підтримують такий підхід: ФОП, який переходить зі спрощеної системи на загальну, може нараховувати амортизацію на ОЗ, придбані під час перебування на ЄП, виходячи з їх залишкової вартості.

Приклад розрахунку: Припустимо, 1 січня 2025 року ви придбали та ввели в експлуатацію обладнання вартістю 120 000 грн зі строком корисного використання 5 років (60 місяців).

Місячна сума амортизації: 120 000 грн / 60 міс. = 2 000 грн.
Період на ЄП: 6 місяців (січень – червень). За цей час сума умовного зносу склала: 2 000 грн/міс. × 6 міс. = 12 000 грн. Ця сума не включається до витрат.
Перехід на ЗС: З 1 липня 2025 року.
Залишкова вартість на 1 липня: 120 000 грн - 12 000 грн = 108 000 грн.
Період на ЗС: 6 місяців (липень – грудень).
Сума амортизації, що включається до витрат за 2025 рік: 2 000 грн/міс. × 6 міс. = 12 000 грн.
Цю суму (12 000 грн) ви зможете включити до графи 10 Типової форми обліку доходів і витрат за підсумками року.

Важливі умови для нарахування амортизації:

Вартість активу має перевищувати 20 000 грн, а строк служби — один рік (Податковий кодекс України, пп. 14.1.138).
Наявність документів, що підтверджують придбання ОЗ.
Використання ОЗ виключно у господарській діяльності.
Ведення окремого обліку кожного об'єкта ОЗ.
Не підлягають амортизації земельні ділянки, об'єкти житлової нерухомості та легкові автомобілі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!