Як правильно розрахувати авансові внески для ФОП за квартал

Авансові платежі з ПДФО та ВЗ розраховуються платником самостійно за фактичними даними обліку доходів і витрат за кожний календарний квартал (Податковий кодекс України, п.п. 177.5.1). Це означає, що ви берете сумарний чистий дохід за липень, серпень та вересень і застосовуєте до нього відповідні ставки.

Формула розрахунку за III квартал 2025 року:Чистий дохід за квартал = (Доходи за липень-вересень) - (Витрати за липень-вересень)
ПДФО (аванс) = Чистий дохід за квартал × 18%
ВЗ (аванс) = Чистий дохід за квартал × 5% (ставка з 1 грудня 2024 року)
Важливий нюанс: Авансові платежі з ПДФО та ВЗ не є узгодженим податковим зобов'язанням. Податковий кодекс не передбачає штрафів за їх несплату або сплату в меншому розмірі. Відповідальність настає лише за несвоєчасну сплату податкових зобов'язань, визначених у річній декларації про майновий стан і доходи (Податковий кодекс України, п. 124.1). Сплачені протягом року аванси будуть враховані при остаточному розрахунку.

Строк сплати за III квартал 2025 року: до 20 жовтня 2025 року. Оскільки 19 та 20 жовтня 2025 року припадають на вихідні, безпечніше сплатити не пізніше 17 жовтня 2025 року.

На відміну від ПДФО, база для нарахування ЄСВ визначається за кожний місяць окремо, хоча сплата відбувається щоквартально (Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI, п. 2 ч. 1 ст. 7).

Для кожного місяця, в якому отримано дохід (прибуток), сума ЄСВ має відповідати двом обмеженням:

Не менше мінімального страхового внеску: 22% від мінімальної заробітної плати, встановленої на відповідний місяць.
Не більше максимального страхового внеску: 22% від максимальної бази нарахування (20 розмірів мінімальної зарплати).

Якщо мінімальна заробітна плата у 2025 році становить 8000 грн, то мінімальний ЄСВ на місяць буде 1760 грн (8000 × 22%), а максимальний – 35 200 грн (8000 × 20 × 22%).

Тоді розрахунок ЄСВ за III квартал 2025 року буде таким:

Липень (500 000 грн): 35 200 грн (максимальний внесок).
Серпень (90 000 грн): 19 800 грн (90 000 × 22%).
Вересень (900 000 грн): 35 200 грн (максимальний внесок). Загальна сума ЄСВ до сплати за квартал: 35 200 + 19 800 +35 200 = 90 200 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!