Право ФОП на врахування амортизаційних нарахувань при розрахунках

ФОП на загальній системі оподаткування, який є платником ПДВ, не має права враховувати амортизаційні нарахування під час розрахунку авансових платежів з ПДФО, ВЗ та ЄСВ за підсумками кварталу — зокрема, за 3 квартал 2025 року.

Згідно з п.п. 177.4.6 Податкового кодексу України, ФОП має право зменшити дохід на суму амортизації лише під час остаточного річного розрахунку, при поданні декларації за рік. У квартальних авансових внесках амортизація не враховується.

Водночас, відповідно до п.п. 177.5.1 ПКУ, самі авансові платежі розраховуються ФОПом самостійно, і штрафні санкції не застосовуються, якщо в кінці року при остаточному розрахунку ПДФО та ВЗ усі суми будуть правильно визначені (див. також роз’яснення ДПС у категорії 104.04: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42469).

Отже, амортизацію включають лише під час річного звітування, а помилка при визначенні авансів не призводить до відповідальності, якщо зобов’язання у річному звіті визначені вірно.

Однак щодо ЄСВ — за місяці, в яких отримано дохід, протягом року має бути сплачено внесок не менше мінімального. Тобто остаточний розрахунок буде здійснено при річному декларуванні, але якщо дохід отримано, то протягом року у відповідних квартальних платежах за цей місяць вже має бути сплачено не менше мінімального внеску, а решта (за результатами загального річного доходу) може бути доплачена пізніше. Це випливає зі ст.4 та 8 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI. та підтв. ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41212

Раді допомогти, звертайтесь ще!