Вимоги до укладання договорів та ліцензії для ФОП-турагента

Оптимальна модель роботи та питання ліцензування
Ви не можете працювати як туроператор, оскільки за законом ним може бути лише юридична особа, яка отримала відповідну ліцензію (Закон України «Про туризм», ст. 5).

Ваша діяльність також не є суто турагентською, бо ви не продаєте готові тури інших операторів, а створюєте власні поїздки.

Найбільш коректна модель для ФОП — організатор подорожей та екскурсій. Ви надаєте комплекс організаційних послуг, а не створюєте «туристичний продукт» у визначенні закону. Ця діяльність не підлягає ліцензуванню, оскільки не входить до переліку видів господарської діяльності, що ліцензуються (Закон України «Про ліцензування видів господарської діяльності», ст. 7).

Договірні відносини та Акт виконаних робіт
Договір:

Один договір на групу: Не бажано. Юридично ви матимете зобов'язання лише перед тією особою, яка його підписала.
Індивідуальні договори: Надійний, але трудомісткий варіант.
Публічний договір-оферта (бажано та доцільно): Це найзручніший спосіб. Ви розробляєте єдині умови надання послуг і публікуєте їх. Будь-яка особа, що оплатила ваші послуги, вважається такою, що прийняла умови договору (Цивільний кодекс України, ст. 633, 641, 642).
Акт виконаних робіт: Для ФОП на єдиному податку важливо мати первинні документи, що підтверджують дохід. Хоча при розрахунках з фізособами акт не є таким критичним, як з юрособами, його підписання є доказом того, що послуга надана в повному обсязі та якісно, і у туриста немає до вас претензій.
Оподаткування та ключові податкові аспекти
а) Єдиний податок
Ваше розуміння є правильним: базою оподаткування єдиним податком за ставкою 5% є вся сума коштів, що надійшла на ваш підприємницький рахунок.

б) Ризик «додаткового блага»
Цей ризик виникає, якщо виглядає так, ніби ви оплачуєте послуги за третю особу.

Щоб цього не було, у договорі з туристом має бути чітко зазначено, що ви продаєте єдину комплексну послугу (наприклад, «Послуги з організації та супроводу екскурсійної поїздки за маршрутом...»). Усі договори з готелями, перевізниками тощо ви укладаєте від свого імені (ФОП). Таким чином, ви купуєте ці послуги для забезпечення власної господарської діяльності, а не безоплатно надаєте їх туристам. Якщо це оформити правильно, ризик визнання додаткового блага (Податковий кодекс України, пп. «е» пп. 164.2.17) мінімізується.
в) Туристичний збір
Якщо ваша поїздка передбачає ночівлю, ви стаєте податковим агентом зі справляння туристичного збору.

Ваші обов'язки: Нарахувати збір з кожного туриста за кожну добу проживання (ставка встановлюється місцевою радою).
Утримати збір (включити його в загальний рахунок, бажано окремим рядком).
Перерахувати зібрану суму до бюджету тієї територіальної громади, де туристи ночували.
Подати квартальну декларацію з туристичного збору до податкового органу за місцем надання послуги з розміщення.
Важливо: Сума утриманого туристичного збору не є вашим доходом і не оподатковується єдиним податком (Податковий кодекс України, пп. 292.10).
г) Обов'язкове страхування
Як суб'єкт туристичної діяльності, ви зобов'язані забезпечити страхування життя та здоров'я туристів (медичне та від нещасного випадку) на весь період поїздки. Це пряма вимога Закону України «Про туризм», ст. 16. Інформацію про умови страхування необхідно довести до відома туриста до укладення договору.

Щодо КВЕД:

як було вказано, діяльність не зовсім відповідає озхнакам тупистичного агента.

Для такої діяльності ФОП підходить КВЕД 79.90 «Надання інших послуг бронювання та пов'язана з цим діяльність». Цей КВЕД охоплює організацію турів, екскурсій та діяльність гідів, що не є туроператорською чи турагентською діяльністю.

79.90
Надання інших послуг бронювання та пов'язана з цим діяльність

Цей клас включає:інші послуги з бронювання, пов'язані з туристичними послугами:бронювання транспорту, готелів, ресторанів, прокату машин, розважальних, спортивних заходів тощо
надання інших послуг, пов'язаних зі службою попередніх замовлень
продаж квитків на театральні, спортивні та інші розважальні заходи
послуги з надання підтримки та допомоги приїжджим:надання інформації щодо турів
послуги туристичних гідів
діяльність, спрямовану на розвиток туризму

агента.

Раді допомогти, звертайтесь ще!