Ризики ФОП при відновленні діяльності після перевищення ліміту ПДВ

Поточна ситуація: чи потрібно нараховувати ПДВ у 2025 році?
Ні, наразі не потрібно. Обов'язок зареєструватися платником ПДВ виникає, якщо загальна сума від операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує 1 000 000 грн (Податковий кодекс України, п. 181.1).

Станом на 1 листопада 2025 року розрахунковим періодом є листопад 2024 – жовтень 2025. Оскільки ви не вели діяльність у цей період, ваш обсяг оподатковуваних операцій дорівнює нулю. Отже, обов'язку реєструватися платником ПДВ у вас зараз немає. Ви можете проводити операції на загальній системі оподаткування без нарахування ПДВ.

Відповідальність за нереєстрацію платником ПДВ у 2024 році
Хоча ви були зобов'язані подати заяву на реєстрацію платником ПДВ до 10 квітня 2024 року, відповідальність за це порушення настає у вигляді нарахування податкових зобов'язань з ПДВ на рівні зареєстрованого платника, але без права на податковий кредит (Податковий кодекс України, п. 183.10).

Оскільки з 1 квітня 2024 року ви не здійснювали жодних операцій з постачання послуг, об'єкт для нарахування ПДВ був відсутній. Відповідно, фінансових санкцій за цей період не буде, хоча сам факт порушення (неподання заяви) мав місце.

Ключові ризики, пов'язані з минулими періодами
Найбільша небезпека полягає не в ПДВ, а в порушенні правил перебування на спрощеній системі оподаткування.

Ризик 1: Неправильне декларування доходу за 2023 рік та несвоєчасний перехід на загальну систему. При перевищенні ліміту доходу для 2-ї групи ви були зобов'язані:

До суми перевищення застосувати ставку єдиного податку 15%.
Перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому відбулося перевищення (Податковий кодекс України, пп. 3 п. 293.8, пп. 3 пп. 298.2.3).
Якщо перевищення відбулося, наприклад, у IV кварталі 2023 року, ви мали перейти на загальну систему з 1 січня 2024 року, а не з 1 квітня 2024 року.

Ризик 2: Ретроактивне донарахування податків у разі перевірки. Якщо податкова перевірка виявить це порушення, наслідки можуть бути такими:

Донарахування єдиного податку: Вам донарахують єдиний податок за ставкою 15% на суму перевищення ліміту у 2023 році.
Анулювання статусу платника ЄП: Вашу реєстрацію платником єдиного податку можуть анулювати заднім числом — з 1 січня 2024 року.
Перерахунок податків за І квартал 2024 року: Усі доходи, отримані у І кварталі 2024 року, будуть оподатковуватися за правилами загальної системи (ПДФО 18%, військовий збір 5%, ЄСВ 22%).
Ретроактивний обов'язок з ПДВ: Оскільки перехід на загальну систему мав відбутися з 1 січня 2024 року, обов'язок реєстрації платником ПДВ виник би до 10 січня 2024 року. Відповідно, на всі операції з постачання послуг у І кварталі 2024 року податковий орган міг би донарахувати податкові зобов'язання з ПДВ (без права на податковий кредит) та застосувати штраф у розмірі 10% від суми донарахування (Податковий кодекс України, п. 123.1).
Ці ризики є довгостроковими, оскільки строк давності для податкових перевірок ФОП зазвичай становить 3 роки (1095 днів), а на період дії воєнного стану він призупинений.

Раді допомогти, звертайтесь ще!