Документальне оформлення агентських послуг та ПДВ у ЗЕД операціях

Якщо Ваша облікова програма дозволяє вести облік на рахунку 719 у валюті, то впринципі можна. Однак вірніше було б проводити все таки через 362 рахунок.

В даному випадку вважаємо, що ПДВ виникає, оскільки "агентські послуги" відсутні у витятках в ст. 186 ПКУ, тому вважається, що місце надання послуг місце реєстрації постачальника, а постачальником є Ви, тому це оподаткована операція.

Відповідно до п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.

Пунктами 186.2 – 186.4 ПКУ визначено категорії послуг, місце постачання яких визначається залежно від місця реєстрації постачальника або отримувача відповідних послуг, або від місця фактичного надання відповідних послуг.

Відповідно до п. 186.4 ПКУ місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у п. 186.2 і 186.3 ПКУ.

У випадку, надання резидентом нерезиденту агентських послуг, які відсутні в переліку операцій, зазначених у п. 186.2 і 186.3 ПКУ, то місце постачання таких агентських послуг визначається відповідно до п. 186.4 ПКУ, а саме як місце реєстрації постачальника – резидента.

Отже, у Вас це операція з постачання агентських послуг нерезиденту, яка є об'єктом оподаткування ПДВ, за загальновстановленою ставкою 20%. Базою оподаткування ПДВ є агентська винагорода, яку отримує резидент за надані нерезиденту послуги.

Датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ у платника податку з постачання послуг нерезиденту, відповідно до п. 187.1 ПКУ, вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата послуг, що підлягають постачанню;
дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Отже, рекомендуємо все ж таки дійти до порозуміння з резидентом щодо підстави для проведення такої винагороди, та на дату, визначену відповідно до п. 187.1 ПКУ щодо такої винагороди визнати податкові зобов'язання з ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!