Реорганізація ПП у ТОВ: облік заборгованості та податки

Так, можна. Ви можете внести заборгованість за поворотною фінансовою допомогою (ПФД) до статутного капіталу новоствореного ТОВ. Це робиться шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог: зобов'язання підприємства повернути вам допомогу зараховується в рахунок вашого зобов'язання зробити внесок до статутного капіталу.
Ні, єдиний податок сплачувати не потрібно. Зарахування боргу в капітал є однією з форм припинення зобов'язання. Оскільки зобов'язання з повернення ПФД припиняється (виконується), а не залишається непогашеним, підстав для включення суми допомоги до складу доходу платника єдиного податку немає.

1. Можливість та бухгалтерський облік зарахування боргу до статутного капіталу
Перетворення приватного підприємства (ПП) на товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ) є видом реорганізації, за якої всі права та обов'язки ПП переходять до його правонаступника — ТОВ (Цивільний кодекс України, ст. 104 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n562, 108). Це означає, що борг ПП перед вами за договором ПФД стає боргом новоствореного ТОВ.

2. Податкові наслідки для платника єдиного податку
Ключове правило для платників єдиного податку полягає в тому, що сума ПФД, яка не повернена протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, включається до складу доходу (Податковий кодекс України, пп. 3 п. 292.11 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038).

У вашому випадку «повернення» відбувається не грошима, а шляхом припинення зобов'язання іншим законним способом — зарахуванням зустрічних вимог (Цивільний кодекс України, ст. 601). Зобов'язання припиняється виконанням, проведеним належним чином (Цивільний кодекс України, ст. 599).

Оскільки зобов'язання підприємства повернути вам 60 000 грн припиняється, умова про «неповернення» допомоги не виконується. Відповідно, у підприємства (спочатку ПП, а потім його правонаступника ТОВ) не виникає підстав для включення цієї суми до оподатковуваного доходу платника єдиного податку.

Важливо:

Всі кроки (рішення засновника, передавальний акт, статут ТОВ) мають бути оформлені юридично коректно, чітко фіксуючи намір зарахувати борг в рахунок капіталу.
Операцію із зарахування боргу слід провести до закінчення 12-місячного терміну з моменту отримання ПФД, щоб уникнути будь-яких потенційних питань з боку податкових органів. Для уникнення ризиків краще отримати ІПК від ДПС.

Раді допомогти, звертайтесь ще!