Оподаткування грантів для підтримки домогосподарств: нюанси та пільги

Благодійна організація надає цільову благодійну допомогу (гранти) на підтримку домогосподарств. Бенефіціарами є місцеві жителі, ВПО, члени родин УБД, військовослужбовців, родини які мають дитину з інвалідністю, люди з інвалідністю. Чи маємо ми сплачувати пдфо /вз і за яку категорію бенефіціарів. Грант надається на підтримку домогосподарства. Чи може тут мати пільги: родина з убд чи діючого військовослужбовця, особи з інвалідністю, родини які виховують дитину з інвалідністю, опікунські родини.
Які ст. ПКУ застосовувати при виплаті такої допомоги? Як тут застосовувати постанову 653 зі змінами, та ЗІР 103.2
Як оподатковувати таку цільову благодійну допомогу, які ст. ПКУ застосовувати?

ОК

Ольга, консультант

експерт

01.11.2025 | 00:01

Відповідь надано

Так, Постанову 653 можна застосовувати, але не для всіх категорій.

Не включається до оподатковуваного доходу благодійна допомога, що надається в сумі (вартості), що сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 500 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, - на відновлення втраченого майна, на житлові, соціальні і побутові потреби та на інші потреби згідно з Переліком 653 що виникли у платників податку, визначених підпунктом 165.1.54 ПКУ (пп."б" п.170.7.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965).

За переліком 653 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/653-2014-%D0%BF#Text можна надати без оподаткування допомогу всім особам, що зазначені в пункті 165.1.54 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699, зокрема це військовослужбовці, члени сімей загиблих війсковослужбовців, ВПО та особам (зазначеним в п.170.7.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n3965), які постраждали від стихійного лиха, збройної агресії рф, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/653-2014-%D0%BF#Text

Для осіб з інвалідністю, для родин, які виховують дитину з інвалідністю, пільги за переліком 653 не передбачені. Для таких осіб можна надавати нецільову благодійну допомогу.

Відповідно до пп. 170.7.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим пп. 169.4.1 ПКУ, встановленого на 1 січня. В 2025 році ця сума дорівнює 4240 грн.

Якщо розмір допомоги більше, оподатковується лише сума перевищення за ставкою ПДФО – 18%, ВЗ –5%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!