Витрати ФОП: чи включати комунальні платежі в загальні витрати

Податковий кодекс України, п.п. 177.4.4 дозволяє ФОП на загальній системі включати до складу «інших витрат» ті, що пов'язані з веденням господарської діяльності. До них, зокрема, належать витрати на «експлуатацію майна, що використовується в господарській діяльності». Сплата комунальних послуг за приміщення, яке використовується для бізнесу (офіс, склад, магазин), є витратами на його експлуатацію.

Податкові органи послідовно займають фіскальну позицію щодо компенсації комунальних платежів орендодавцю. Вони вважають, що оскільки договори укладені з орендодавцем як з фізичною особою, то це його особисті витрати, а їх відшкодування орендарем не може бути включено до складу підприємницьких витрат останнього.

Укладення прямих договорів між ФОП-орендарем та постачальниками комунальних послуг є рекомендованим способом уникнення таких проблем. У такому разі ФОП стає безпосереднім споживачем послуг для своєї господарської діяльності, що дозволяє прямо пов’язати ці витрати з отриманням доходу. Договори з комунальними службами необхідно укладати саме від імені фізичної особи – підприємця. Це важливо з двох причин: по-перше, тарифи (на комунальні послуги для господарюючого суб’єкта тарифи можуть відрізнятися), по-друге — тому, що формально договір, укладений від імені ФОП, є прямим доказом для податкових органів, що ці витрати є підприємницькими, а не особистими витратами громадянина.

Тобто навіть у разі укладання договору із звичайною фізичною особою порушення не було б, адже фізособа використовує всі свої ресурси для ведення господарської діяльності та не відокремлена від своєї підприємницької справи. Однак на практиці це може бути важко довести та потребуватиме додаткових доказів, що приміщення не використовується в особистих цілях.

Щоб уникнути цього взагалі, доцільно укласти договір саме як ФОП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!