Нарахування компенсації за невикористану відпустку: звітність та ознаки доходу

У разі смерті працівника роботодавець повинен оформити припинення з ним трудових відносин (п. 8-2 ч. 1 ст. 36 КЗпП). Підставою для припинення трудових відносин з померлим працівником є належним чином оформлене свідоцтво про смерть або ж рішення суду. Дата наказу та дата припинення трудових відносин (день смерті) збігатися не повинні. (див. лист Мінсоцполітики № 284/06/186-10 від 21.12.2010 р). Тож наказ на звільнення має бути датований жовтнем 2025 р., дата звільнення - листопад 2024 р.

Щоб відобразити звільнення працівника слід подати уточнюючий Додаток 5 за листопад 2024 р. Звіт подаєте за місячною формою для звітування в періоді листопад 2024 р. Рядок з інформацією про звільнення в Додаток 5 Додаєте з ознакою "0" в графі 20.

Відображення в додатку 1 компенсації за невикористану відпустку, нараховану після звільнення, не передбачено нормами Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n368. Тож, варто використати КТН 1. Цей код використовують коли зарплата нарахована більш ніж за місяць або якщо після звільнення з роботи нараховано заробітну плату (дохід) за відпрацьований час або згідно з рішенням суду. Компенсація за невикористану відпустку не є виплатою за відпрацьований час, але іншого варіанту заповнення Д1 без відображення кількості днів Порядок 4 не передбачає.
Отже, в жовтні 2025 р Додаток 1 заповнюйте наступним чином:

гр. 8 – «1» або «2», гр.9 – «1», гр. 10 – «112024», гр.16-17 – сума компенсації, гр.20 – нарахований ЄСВ.

Сума заробітної плати, яка не була одержана померлим працівником, та виплачується податковим агентом членам його сім’ї, відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «101» із зазначенням ідентифікаційного номера померлого працівника. Роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28373 . В граФ 8 слід зазначити дату звільнення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!