Оподаткування продажу нерухомості та земельних ділянок: нюанси

Земельні ділянки, що оформлюються окремими договорами, рахуються як окремі об'єкти продажу для цілей оподаткування. У вашому випадку це буде чотири послідовні продажі протягом року.

Порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого майна визначається ст.172 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4160.

Не оподатковується один раз протягом звітного року доход від продажу земельної ділянки, земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначені статтею 121 Земельного кодексу України залежно від її призначення за умови перебування такого майна у власності платника податку більше трьох років (п. 172.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4160).

В разі повторної операції продажу протягом податкового року житла або дачного будинку дохід від продажу об’єкта нерухомості підлягає оподаткуванню ПДФО - 5%, військовим збором - 5%.(п.172.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4160). Третій та наступні продажі – ставка ПДФО – 18%, військовий збір – 5% (крім об’єктів отриманих в спадщину).

Інша нерухомість. Перший продаж оподатковується за ставкою ПДФО -5%, ВЗ-5%. Другий та наступний операції з продажу нерухомості – ПДФО – 18%, ВЗ- 5%.
Дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного (податкового) року третього та наступних об’єктів нерухомості у вигляді отриманих у спадщину об’єктів нерухомості оподатковується за ставкою ПДФО 5 %, ВЗ - 5%.

Отже, ставки ПДФО будуть такими:

Комерційне приміщення (1-й продаж): 5% ПДФО.
Земельна ділянка під ним (2-й продаж): 18% ПДФО (якщо ділянка у власності менше 3 років)
Житловий будинок (3-й продаж): 18% ПДФО.
Земельна ділянка під ним (4-й продаж): 18% ПДФО.
З усіх оподатковуваних доходів також утримується військовий збір за ставкою 5%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!