Порушення при виплаті ФОП: дати актів та облік доходів

ФОП на єдиному податку третя група без ПДВ, виплатив другому, аналогічному фопу, суму за декілька місяців послуг. Не додивився дату акту, дата на ньому ще не наступила. Тобто виконавець видав наперед акт з датою фактичного завершення надання послуг. Здаючи форму 4df, платник заповнив обидві ячейки в формі 4df - 3а та 3. Тобто показав що послуги нараховано. Чи є тут якесь порушення? Мається на увазі що ФОП, якому виплачена визнає дохід по оплаті. Якщо є порушення то і яка відповідальність?

ОК

Ольга, консультант

експерт

21.10.2025 | 16:32

Очікує відповідь

Так, порушення є, але відповідальність за таке порушення не передбачена.

Додаток 4ДФ заповнюється за фактом подій. В графі 3а нарахування доходу відображається згідно з актами виконаних робіт, в графі 3 за фактом виплати.

Податківці в ЗІР, категорія 103.25https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42893 зазначають наступне:

"Якщо дохід, який виплачується самозайнятій особі, отримується від операцій, здійснюваних в межах підприємницької або незалежної професійної діяльності, то в додатку 4ДФ до Розрахунку заповнюються графи 3а, 3 та графа 6, у якій зазначається ознака доходу «157».

При цьому, графа 3 «Сума виплаченого доходу» заповнюється у разі фактичної виплати доходу самозайнятій особі. Наприклад, якщо нарахування доходу було здійснено у лютому місяці, а виплату здійснено у квітні місяці, то нарахована сума буде відображатись в графі 3а «Сума нарахованого доходу» додатка 4ДФ за лютий, а виплачена сума буде відображатися в графі 3 «Сума виплаченого доходу» додатка 4ДФ за квітень.

Графи 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб», 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб», 5а «Сума нарахованого військового збору» та 5 «Сума перерахованого військового збору» не заповнюються, в даному випадку в таких графах проставляються прочерки".

Тобто графу 3а слід було заповнювати в місяці підписсання акту.

Щодо відповідальності. За порушення платником податків порядку подання інформації про фізичних осіб - платників податків штрафні санкції застосовуються, якщо недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку та/або до зміни платника податку.

Якщо некоректне внесення інформації привело до збільшення або зменшення податкових зобов’язань - стягується штраф в розмірі 1020 гривень. Повторне порушення протягом року тягне за собою накладення штрафу у розмірі 2040 гривень (п.119.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2388).

В цій ситуації не змінюються податклві зобов'язання, тож штрафних санкцій не має бути.

Раді допомогти, звертайтесь ще!