Бухгалтерські проведення при купівлі приміщення у фізичної особи

Якщо юридична особа купує нерухомість у фізичної особи, вона є податковим агентом (пп. 172.7 ПКУ). Це означає, що саме підприємство зобов’язане:

Утримати ПДФО 5% і військовий збір 5% з доходу фізособи (договірна або оціночна вартість — залежно, яка більша; п. 172.3 ПКУ).
Сплатити ці податки до бюджету не пізніше виплати доходу.
Звітність — форма 4ДФ, ознака доходу «104», із зазначенням доходу та податків.
Факт того, що фізособа самостійно сплатила податки, не звільняє підприємство від обов’язків податкового агента. Це може вважатися порушенням. Щоб уникнути штрафів, слід:

все одно сплатити податки.
фізособа має домогтися повернення переплачених коштів та повернути нутримані кошти
Бухгалтерські проведення (приклад при вартості 1 000 000 грн):

Дт 152 Кт 685 — 1 000 000 грн (відображення зобов’язання перед фізособою);
Дт 685 Кт 641 — 50 000 грн (ПДФО);
Дт 685 Кт 642 — 50 000 грн (ВЗ);
Дт 685 Кт 301 — 900 000 грн (виплата готівкою);
Дт 641 Кт 311 — 50 000 грн (сплата ПДФО);
Дт 642 Кт 311 — 50 000 грн (сплата ВЗ);
Дт 103 Кт 152 — введення об’єкта в експлуатацію.
Щодо готівки:
Потрібно перевірити, щоб оплата не перевищила готівковий ліміт 50 000 грн (п. 6 постанови НБУ № 148), інакше можливе порушення порядку розрахунків.

Висновок:
На жаль, навіть якщо податки сплачені фізособою, підприємство порушило порядок, не виконавши обов’язки податкового агента. Правильна поведінка — утримати та сплатити податки самостійно, відобразити в 4ДФ з ознакою «104» і врахувати ризики, пов’язані з готівковими обмеженнями.

У фізичної особи виникне переплата по податах. Звісно , фізособа буде зацкавлена їх повернути - це вона робить самостійно, звернувшись до податкової.

Раді допомогти, звертайтесь ще!