Визначення сум для реєстрації ПН та закриття заборгованості

Різниця між сумою боргу (1,5 млн грн) та вартістю переданого майна (1,3 млн грн) становить 200 тис. грн. Оскільки мирова угода передбачає відсутність взаємних претензій, ця сума є прощеним боргом для ВАТ.

Операція з передачі майна (будівлі та землі) в рахунок погашення боргу для цілей оподаткування та бухгалтерського обліку розглядається як операція продажу (постачання).

Відповідно до мирової угоди, загальна вартість переданого майна становить 1,3 млн грн. Для правильного нарахування ПДВ цю суму необхідно розділити на вартість будівлі та вартість земельної ділянки, наприклад, на підставі експертної оцінки.

Передача будівлі: Ця операція є об'єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%. База оподаткування визначається згідно з Податковим кодексом України, п. 188.1. Вона не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість будівлі за даними бухгалтерського обліку на початок періоду, в якому відбулася передача. Отже, ВАТ має скласти ПН на договірну вартість будівлі та зареєструвати її на ТОВ, а якщо догвірна менше залишкової - то другу ПН складає на себе, на різницю.

Передача земельної ділянки: Операції з постачання земельних ділянок звільняються від оподаткування ПДВ, крім випадків, коли вони передаються під об'єктами нерухомості та включаються до їх вартості (Податковий кодекс України, пп. 197.1.21). У вашому випадку передача землі є пільговою операцією, тому ПДВ не нараховується, а в ПН на цю операцію робиться позначка «Без ПДВ».

Прощення боргу. ДЛя ТОВ це витрати в бухобліку . але, списана дебіторська заборгованість, яка прощена за мировою угодою, не відповідає ознакам безнадійної згідно з Податковим кодексом (14.1.11). Тому «високодохідний» платник податку на прибуток (або той, що добровільно застосовує різниці) не має права зменшити свій фінансовий результат на суму таких витрат, що фактично збільшує базу оподаткування.

проводка Дт944Кт377 - у разі нестоврення резерву, або ДТ38Кт719, Дт944Кт377- у разі його створення, та буде в податковому обліку збільшуюче коригування (пп. 139.2.1 ПКУ). Якщо підприєство не коригує різниці, то витарти відображаються згідно бухобліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!