У ситуації, коли підприємство на загальній системі оподаткування надає іншому підприємству безповоротну фінансову допомогу (БФД), податкові наслідки залежать від того, чи застосовує надавач різниці при визначенні об’єкта оподаткування.

Незалежно від цього, БФД відображається у бухгалтерському обліку як витрати. Вона визнається іншими витратами операційної діяльності відповідно до НП(С)БО 16 «Витрати». У бухгалтерському обліку таку операцію відображають проведенням: Дт 949 (або 977) – Кт 311. Це зменшує фінансовий результат до оподаткування (пп. 134.1.1 ПКУ).

Якщо підприємство не застосовує податкові різниці (річний дохід не перевищує 40 млн грн), об’єкт оподаткування визначається виключно за даними бухобліку. У такому випадку надана БФД зменшує об’єкт оподаткування податком на прибуток без будь-яких додаткових коригувань.

Інша ситуація — коли підприємство коригує фінансовий результат (дохід більше 40 млн або малодохідник-доброволець). Тоді необхідно звернути увагу на вимоги пп. 140.5.10 ПКУ. Згідно з цією нормою, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму наданої БФД лише у разі, якщо отримувач:

– не є платником податку на прибуток (що не стосується вашої ситуації), або
– є пов’язаною особою і задекларував збиток за податковий рік, що передує року отримання допомоги.

Таким чином, якщо отримувач не є пов’язаною особою або не має збитку за попередній рік, коригування не потрібне. Проте, якщо обидві умови одночасно виконуються — він є пов’язаною особою і мав збиток — надавач повинен збільшити свій фінансовий результат на суму допомоги. У декларації з податку на прибуток таке коригування відображається у рядку 3.1.10 додатка РІ.

Отже, витрати у вигляді БФД можуть бути враховані для зменшення податкового зобов’язання, якщо не застосовуються особливі коригування, передбачені пп. 140.5.10 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!