Остаточний розрахунок та коригування податків після смерті працівника

Померла працівниця,дані надійшли після подання звіту і виплати зарплати.Гроші з картки вже зняв чоловік.Якщо провести остаточний розрахунок,то в міс.смерті нарахування будуть менше зарплати що попала у звіт і на картку.Як провести виправлення?За місяць смерті подати уточн.розрахунок,Д1,4ДФ вказати нарахування з/п за відпрац.дні, а в звіті за вересень показати нарахування компенсації за невикор. відпустку? За який період має бути Д5,уточнюючий чи у поточному,наказ же видали у вересні?Як краще вчинити аби ще й не повертати вже виплачену зайву суму?В обліку ми б цю суму з податками не відносили на витрати

ОК

Ольга, консультант

експерт

15.10.2025 | 16:45

Відповідь надано

Сторнування заробітної плати проведіть під час проведення остаточного розрахунку.

У разі смерті працівника роботодавець повинен оформити припинення з ним трудових відносин (п. 8-2 ч. 1 ст. 36 КЗпП). Підставою для припинення трудових відносин з померлим працівником є належним чином оформлене свідоцтво про смерть або ж рішення суду. Дата наказу та дата припинення трудових відносин (співпадає з датою смерті працівника) збігатися не повинні. (див. лист Мінсоцполітики № 284/06/186-10 від 21.12.2010 р).

Отже,звільнити працівницю Ви маєте датою смерті. При цьому слід подати уточнюючий Додаток 5 для відображення звільнення працівниці. Також слід в Додатку 1 виправити кількість днів перебування в трудових відносинах в графі 14. Несумові помилки виправляються з ознаками "1" - вилучення рядку та "0" - введення рядку з правильними даними в графі 25

Остаточний розрахунок із померлим працівником відбувається таким самим чином, як і у випадку , як він звільнявся при житті цією датою: розрахунок невиплаченої за останні дні роботи зарплати, нараховується компенсація за невикористану відпустку. Щодо померлих працівників ДПС дотримується такої думки: на виплати, які нараховані померлому працівнику за період, який закінчується днем його смерті, єдиний внесок нараховується та сплачується на загальних підставах ЗІР, категорія 201.04.01 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28134 . Тож, належні йому до виплати при звільненні суми оподатковуються на загальних підставах. Тобто сплачуються ПДФО, ВЗ та ЄСВ.

В місяці проведення остаточного розрахунку, слід сторнувати зайво нараховані суми і на цю суму зменшити компенсацію.

Виплату компенсації після звільнення відображайте за допомогою КТН1 в гр.9. Відображення в додатку 1 компенсації за невикористану відпустку нараховану після звільнення не передбачено нормами Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n368. Тож, варто використати КТН 1. Цей код використовують коли зарплата нарахована більш ніж за місяць або якщо після звільнення з роботи нараховано заробітну плату (дохід) за відпрацьований час або згідно з рішенням суду. Компенсація за невикористану відпустку не є виплатою за відпрацьований час, але іншого варіанту заповнення Д1 без відображення кількості днів Порядок 4 не передбачає.

Отже, в вересні Додаток 1 заповнюйте наступним чином: гр. 8 – «1» або «2», гр.9 – «1», гр. 10 – «082025», гр.14 – не заповнюйте, гр.16-17 – сума компенсації з урахуванням сторнувань, гр.20 – нарахований ЄСВ.

Зверніть увагу, звітність заповнюєте за ІПН померлої працівниці. Але виплачувати кошти на її карту вже не можна.

Раді допомогти, звертайтесь ще!