Оподаткування особистих коштів ФОП при грантовому співфінансуванні

Ні, внесення власних коштів для співфінансування гранту не є доходом ФОП і не підлягає оподаткуванню, за умови, що ці кошти мають підтверджене походження — тобто з них уже були сплачені податки. Сам грант від Українського ветеранського фонду також не оподатковується, якщо використовується за цільовим призначенням.

Перерахування власних коштів на підприємницький рахунок не створює об’єкта оподаткування, оскільки не є отриманням доходу від діяльності. Це операція з переміщення належних фізичній особі грошей, яка реалізує своє право на використання власного майна у підприємницькій діяльності (ст. 320 Цивільного кодексу України).

Разом із тим, для платників єдиного податку слід врахувати, що будь-яке надходження коштів на рахунок ФОП формально вважається доходом (п. 292.1 Податкового кодексу України). Проте ДПС наразі застосовує оновлений підхід, за яким не всі власні кошти визнаються доходом.

Відповідно до ІПК ДПС від 03.07.2024 №3534/ІПК/99-00-24-03-03 та роз’яснення, наведеного у матеріалі «Чи вважаються власні кошти, що внесені на рахунок ФОП, доходом»
https://7eminar.ua/news/1953-ci-vvazayutsya-vlasni-kosti-shho-vneseni-na-raxunok-fop-platnika,
власні кошти не підлягають оподаткуванню єдиним податком у таких випадках:

Кошти, з яких уже сплачено ПДФО та військовий збір — наприклад, зарплата, орендна плата, дивіденди або інші доходи, що вже були оподатковані.
Внесення готівкової виручки від підприємницької діяльності — якщо в призначенні платежу зазначено «внесення готівкової виручки», така операція не створює нового доходу.
Переказ коштів між власними підприємницькими рахунками ФОП — не вважається доходом, оскільки це внутрішній рух власних коштів.
Таким чином, якщо ФОП вніс на рахунок суму для співфінансування гранту з особистих заощаджень, з яких уже сплачені податки, ця сума не є доходом і не підлягає оподаткуванню. Важливо лише мати документальне підтвердження походження коштів (наприклад, виписки з банку, довідки про доходи чи декларації).

Однак, якщо джерело коштів не підтверджено — наприклад, гроші від продажу автомобіля або нерухомості, з яких не сплачено ПДФО, — податкова може визнати таке надходження підприємницьким доходом і нарахувати єдиний податок.

Раді допомогти, звертайтесь ще!