Вирішення амортизації основних засобів при закінченні оренди

Оскільки договір оренди закінчився, а об'єкт ОЗ не повністю замортизований, у вас є кілька варіантів дій:

Переміщення об'єкта. Якщо систему відеоспостереження можна демонтувати та встановити на іншому об'єкті (в іншому офісі, на складі тощо), її можна перемістити. Витрати на демонтаж, транспортування та монтаж на новому місці не збільшують первісну вартість ОЗ, а включаються до складу витрат звітного періоду (Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби", п. 15). Амортизація при цьому не припиняється.
Продаж або безоплатна передача. Ви можете продати систему орендодавцю або третій стороні. Така операція відображається в обліку як вибуття основних засобів.
Ліквідація. Якщо об'єкт неможливо перемістити чи продати, і він більше не приноситиме економічних вигод, його слід ліквідувати. Об'єкт ОЗ списується з балансу, якщо він не відповідає критеріям визнання активом (НП(С)БО 7 "Основні засоби", п. 33).
Процедура ліквідації зазвичай включає:

Створення комісії, яка визначає непридатність ОЗ до подальшого використання та оформлює акт на списання.
На підставі затвердженого керівником акта в бухгалтерському обліку робляться записи:Дт 131 Кт 10 — списання суми накопиченої амортизації.
Дт 976 Кт 10 — списання залишкової вартості об'єкта.
Якщо в результаті ліквідації отримано запаси (наприклад, окремі камери, кабелі), їх оприбутковують за чистою вартістю реалізації або в оцінці можливого використання: Дт 20, 209 Кт 746.
Для платників податку на прибуток, які застосовують податкові різниці, фінансовий результат до оподаткування коригується: збільшується на бухгалтерську залишкову вартість та зменшується на податкову залишкову вартість об'єкта, що ліквідується (Податковий кодекс України, п. 138.1, 138.2).

Правильний підхід до встановлення строку корисного використання:

Бухгалтерський облік. Строк корисного використання (експлуатації) — це очікуваний період, протягом якого підприємство буде використовувати актив. Цей строк встановлюється розпорядчим актом (наказом) при визнанні об'єкта активом (НП(С)БО 7 "Основні засоби", п. 23). При визначенні строку слід враховувати очікуване використання об'єкта, фізичний та моральний знос, а також правові обмеження, як-от строк дії договору оренди (НП(С)БО 7 "Основні засоби", п. 24).

Таким чином, якщо ОЗ встановлюється в орендованому приміщенні і не планується його переміщення, строк його корисного використання в бухгалтерському обліку не повинен перевищувати строк дії договору оренди.
Податковий облік. Ймовірно, ви встановили строк 12 років, орієнтуючись на мінімально допустимі строки амортизації з Податкового кодексу України. Для групи 9 «інші основні засоби», до якої можуть належати поліпшення орендованих приміщень або окремі подібні об'єкти, мінімальний строк становить 12 років (Податковий кодекс України, пп. 138.3.3).

Однак ці мінімальні строки є обов'язковими лише для розрахунку податкової амортизації платниками, які коригують фінансовий результат на податкові різниці. У бухгалтерському обліку ви зобов'язані встановлювати реалістичний строк, виходячи з очікуваних економічних вигод. Розбіжність між бухгалтерським та податковим строком амортизації є нормальною практикою і призводить до виникнення податкових різниць, які відображаються у декларації з податку на прибуток.
Рекомендація на майбутнє: При введенні в експлуатацію ОЗ в орендованому приміщенні, в наказі про введення в експлуатацію встановлюйте строк корисного використання, що дорівнює строку оренди (або менший, якщо очікуваний строк служби активу ще коротший). Це дозволить повністю замортизувати вартість активу протягом періоду його фактичного використання на даному об'єкті.

Раді допомогти, звертайтесь ще!