Облік витрат на автомобіль та пенсійні внески у ТОВ

1. Транспортний податок

Транспортний податок: Обов'язок сплати виникає, якщо легковий автомобіль одночасно відповідає двом критеріям (Податковий кодекс України, пп. 267.2.1):З року його випуску минуло не більше 5 років (включно).
Його середньоринкова вартість становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року.
Перелік таких автомобілів щороку публікується на сайті Мінекономіки. Вам потрібно перевірити, чи є ваша модель у цьому переліку. https://me.gov.ua/view/b1a1729c-0192-4fc0-9d25-10d6e4682ac4

2.Первинні дії та бухгалтерський облік
Державна реєстрація. Протягом 10 діб після придбання автомобіль необхідно зареєструвати у сервісному центрі МВС (Закон України «Про дорожній рух», ст. 34).
Повідомлення податкових органів. Протягом 10 робочих днів після придбання (отримання) автомобіля необхідно подати до ДПС за основним місцем обліку Повідомлення за формою №20-ОПП (Порядок обліку платників податків і зборів, затверджений наказом МФУ від 09.12.2011 № 1588, п. 8.4).
Бухгалтерський облік. Автомобіль зараховується на баланс як об'єкт основних засобів (ОЗ) на субрахунок 105 «Транспортні засоби».Отримання автомобіля від постачальника: Дт 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів» — Кт 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками».
Відображення податкового кредиту з ПДВ: Дт 641/ПДВ — Кт 631.
Включення супутніх витрат до первісної вартості (реєстраційні збори тощо): Дт 152 — Кт 631, 685.
Введення автомобіля в експлуатацію: Дт 105 — Кт 152.

3.

Норми списання пального та електроенергії
Це ключовий момент для гібридних авто, оскільки офіційно затверджених державних норм для них немає. Підхід залежить від типу гібрида.

Тип 1: Гібрид, що не потребує підзарядки від зовнішньої мережі (HEV) Такі авто заряджають батарею під час руху (рекуперація). Для них обліковується лише списання бензину. Норми списання слід встановити на основі технічної документації виробника, хза власними вимірюваннями або або звернувшись до ДП «ДержавтотрансНДІпроєкт» для розробки індивідуальних норм. Норми мають бути затверджені наказом. Також, доцільно наказом розробити та встановити форму первинного документу для обілку роботи автомбілю - подрожнього листа, або іншого документу.

Тип 2: Гібрид, що підзаряджається від мережі (PHEV) Тут потрібен комбінований підхід до обліку пального та електроенергії.

Списання бензину: Здійснюється на підставі самостійно розроблених та затверджених наказом по підприємству норм, враховуючи дані з технічної документації.
Списання електроенергії: Оскільки зарядка є послугою, а не придбанням товару (запасу), існують два основні підходи до її обліку:Пряме списання на витрати. Вартість зарядки одразу відноситься на витрати періоду залежно від напрямку використання авто (наприклад, Дт 92 «Адміністративні витрати» — Кт 631, 685).
Через витрати майбутніх періодів. Вартість зарядки спочатку відображається на рахунку 39 «Витрати майбутніх періодів», а потім списується на витрати (Дт 92, 93 тощо) пропорційно до пробігу автомобіля.
Нагадуємо, що для підтвердження витрат в обох випадках необхідно розробити та затвердити внутрішні документи, наприклад, подорожні листи або акти списання, де фіксуватиметься пробіг, фактичні витрати пального та електроенергії.

Інші нюанси обліку та оподаткування
Амортизація. Нараховується щомісяця протягом строку корисного використання. Оскільки автомобіль використовується в господарській діяльності, суми амортизації включаються до витрат, що зменшує фінансовий результат до оподаткування. Для платників податку на прибуток, які застосовують податкові різниці, діють стандартні «амортизаційні» коригування згідно зі ст. 138 ПКУ.
ПДВ. Суми ПДВ, сплачені при придбанні автомобіля та пов'язаних з ним послуг (реєстрація, обслуговування), включаються до податкового кредиту за наявності зареєстрованих податкових накладних.
Курсові різниці. Виникають лише в тому випадку, якщо автомобіль було придбано у нерезидента за іноземну валюту. Якщо автомобіль куплено у українського дилера за гривні, курсові різниці не виникають.

ДОклашдніше про курсові різниці:

Ключове правило полягає в тому, що курсові різниці виникають лише за монетарними статтями балансу, вираженими в іноземній валюті (Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 21 "Вплив змін валютних курсів", п. 7, 8).

Монетарні статті — це статті балансу про грошові кошти, а також про такі активи й зобов'язання, які будуть отримані або сплачені у фіксованій (або визначеній) сумі грошей. Простими словами — це борги. У вашому випадку — це кредиторська заборгованість перед постачальником за автомобіль.
Немонетарні статті — це всі інші статті, наприклад, основні засоби, запаси, аванси видані. Сам автомобіль (основний засіб) та сума передоплати за нього є немонетарними статтями.
Отже, алгоритм залежить від послідовності подій: отримання авто та його оплата.

2. Сценарії обліку
Сценарій 1: 100% передоплата
Якщо ви повністю оплатили автомобіль авансом, а отримали його пізніше.

Видача авансу: Ви перераховуєте валюту постачальнику. Ця операція фіксується в гривні за курсом НБУ на дату платежу. Виникає дебіторська заборгованість (Дт 371 — Кт 312), яка є немонетарною статтею.
Отримання автомобіля: Автомобіль оприбутковується за курсом НБУ, що діяв на дату сплати авансу.
Результат: Оскільки заборгованість немонетарна, вона не перераховується. Курсові різниці не виникають.
Сценарій 2: Оплата після отримання автомобіля (постоплата)
Це найпоширеніший випадок, коли виникають курсові різниці.

Отримання автомобіля (перша подія):

Ви оприбутковуєте автомобіль на баланс (Дт 152 — Кт 632) за курсом НБУ на дату, зазначену в митній декларації (МД).
Ця гривнева вартість стає первісною вартістю автомобіля і більше не змінюється.
Одночасно у вас виникає кредиторська заборгованість перед постачальником (Кт 632). Це монетарна стаття, яка підлягає перерахунку.
Перерахунок заборгованості: Цю заборгованість необхідно перераховувати за курсом НБУ:

на кожну дату балансу (наприклад, 31.12, 31.03 тощо), доки вона не погашена;
на дату здійснення господарської операції, тобто на дату погашення заборгованості (оплати).
Розрахунок та відображення різниць:

Якщо на дату перерахунку курс НБУ зріс порівняно з попередньою датою (датою оприбуткування або попереднього балансу), вам потрібно заплатити більше гривень за ту саму суму в валюті. Виникає від'ємна курсова різниця (витрати).Проводка: Дт 945 «Витрати від операційної курсової різниці» — Кт 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками».
Якщо на дату перерахунку курс НБУ знизився, вам потрібно заплатити менше гривень. Виникає додатна курсова різниця (дохід).Проводка: Дт 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» — Кт 714 «Дохід від операційної курсової різниці».

Оформлення роботи водія. Необхідно видати наказ про закріплення автомобіля за водієм. Для підтвердження господарського використання та списання пального/електроенергії обов'язково ведіть первинні документи (подорожні листи або інший аналогічний документ, розроблений самостійно).

Звіти, які подаються по авто: лише у разі, якщо автомобіль підлягає транспортному податку, подається декларація. Вперше — при придбанні авто, протягом 30 днів з моменту придбання, з позначкою "починаючи з...". Надалі — щорічно до 20 лютого поточного року на відповідний рік, до моменту, коли автомобіль більше не підлягатиме оподаткуванню. Сума податку становить 25 тисяч гривень на рік, сплачується щоквартально рівними частинами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!