Як відобразити витрати на навчання працівників у звіті 4ДФ

Слід мати на увазі, що згідно з п.п.165.1.21 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 ) не включаються до загального оподаткованого доходу та відповідно не є об’єктом оподаткування ПДФО та військовим збором «сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи».

Тобто це не вище суми 24000 грн. за кожний місяць на кожного працівника.

В додатку 4ДФ такі суми Ви відображаєте з кодом 145 з назвою «Сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня звітного (податкового) року, за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи (підпункт 165.1.21 пункту 165.1 статті 165 розділу IV Кодексу)» згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n658 ) без утримання та перерахування ПДФО та в/збору.

Сума, яка перевищує 24000 грн. – відображається з кодом 126 «Дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 розділу IV Кодексу) (підпункт 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 розділу IV Кодексу)» з відображенням утримання та перерахування ПДФО та в/збору.

Також є відповідні роз’яснення ДПС України щодо заповнення форми 4ДФ в подібних випадках:

«…сума, сплачена за навчання працівника відображається однією сумою за звітний місяць, в якому проведено нарахування » (категорія ЗІР 101.02 відповідь на питання «Як в графах 3а та 3 додатка 4ДФ до Розрахунку відобразити суму сплачену роботодавцем за навчання працівника одним платежем за весь період навчального року, а саме: пропорційно по місяцях, чи однією сумою за звітний місяць, в якому проведено нарахування?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43105 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!