Уточнення щодо повернення податків ФОП під час мобілізації

Потрібно подати Уточнюючі декларації, в яких прибрати дохід, якій був зароблений після мобілізації.

В питанні не зазначена група єдиного податку, на якій перебуває ФОП.

Як буде діяти звільнення у ФОП 1 та 2 групи: ДПС не буде нараховувати авансові платежі з єдиного податку та військового збору за весь період мобілізації або дії контракту. Якщо такі суми вже були нараховані – вони підлягають анулюванню.

Додатково радимо подати в ДПС Заяву про те, що ФОП мобілізований.

Закон встановлює, що звільнення від сплати податків має відбуватись автоматично – на підставі даних з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів. Якщо даних у Реєстрі немає, ФОП може подати до своєї податкової заяву з підтвердженням проходження служби.

З огляду на практику, ДПС поки що не має доступу до цього Реєстру. Тому податківці рекомендують ФОП самостійно повідомляти контролюючі органи про мобілізацію або укладення контракту. Це можна зробити через розділ «Листування з ДПС» в Електронному кабінеті платника.

Заява подається у довільній формі. До Заяви потрібно прикріпити документи, які підтверджують службу в ЗСУ або укладення контракту. Такими документами можуть бути копія військового квитка, копія контракту або копія іншого документа, виданого відповідним державним органом, із зазначенням даних про призов такої особи на військову службу.

Зразок Заява про ненараховування податкових зобов’язань з військового збору, єдиного податку та єдиного внеску ФОП (мобілізованому)

Скасовані нарахування по єдиному податку та військовому збору утворять переплату на особових рахунках в кабінеті платника, яку можна буде повернути на розрахунковий рахунок або зарахувати в оплату майбутніх періодів.

По ФОП 3 групи податкова дала перші роз’яснення у Листі від 12.08.2025 №874/2/99-00-24-01-03-02.

Звільнення застосовується з першого числа місяця, в якому ФОП було призвано на військову службу або в якому було укладено контракт, але не раніше 24 лютого 2022 року та закінчується останнім днем місяця, в якому така самозайнята особа була демобілізована.

ДПС зазначає, що ФОП 3 групи звільняються від сплати та подання звітності з єдиного податку та військового збору на весь період проходження військової служби, незалежно від того, отримує він дохід чи ні. Але є нюанси.

Якщо під час служби була подана декларація, то треба дивитися, за який період виникли податки. Якщо це зобов’язання з єдиного податку чи військового збору за період до мобілізації, то їх усе одно потрібно сплатити, але не одразу, а протягом 180 днів після демобілізації чи завершення лікування.

Про це ми розповідали на мінікурсі про мобілізованих ФОП, там же і тест Листа ДПС https://7eminar.ua/news/11298-mobilizovani-fop-yak-otrimati-pilgi-ta-povernuti-podatki-u-2025

Таким чином, у ФОП у звільнення від сплати ЄП, починаючи з дати мобілізації у лютому 2024 року, а по ВЗ- за весь 2025 рік.

ФОП потрібно ланцюжком виправити спочатку декларацію за 1 квартал 2024 року, потім за півріччя, 9 місяців та Рік 2024.

Декларація платника єдиного податку за минулі періоди подається за формою, чинною на дату подання. Це передбачено п. 50.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258 тому подавати декларацію потрібно тільки за новою формою .

Щоб автоматично не заповнювався розділ з ВЗ, спробуйте відключити функцію автозаповнення документа. Для цього потрібно зняти позначку "V" в полі Авто розрахунок, яке в ЕК знаходиться в кінці панельного ряду з символами "Перевірити", "Скачати", "Вилучити", тощо. В Медку відключається Автоперерахунок, якщо зняти прапорець у полі Автоматичний розрахунок, меню Правка.

При перевірці документу буде видавати попередження, декларація буде з помаранчевою галочкою, але це не помилка, відправляйте, квитанція 2 прийде зелена.

В Уточнюючій декларації за 1 квартал 2024 року показуєте тільки доходи, отримані до мобілізації, розраховуєте суму ЄП тільки з цього доходу, а потім заповнюєте розділ по виправленню помилок. В рядок 15 переноситься сума з рядка 14 Звітної декларації за 1 квартал, в рядок 16 – сума єдиного податку з рядка 14 уточнюючої декларації за 1 квартал, рядок 17-0,00, 18 – сума ЄП до зменшення, рядок 19 та 20 – не заповнюються.

При формуванні Уточнюючої декларації за півріччя за основу беруться дані з Уточнюючої декларації за 1 квартал 2024, а потім складається Уточнююча за "9 місяців 2024", яка буде заповнюватись на підставі показників Уточнюючої декларації за півріччя 2024 р, і т.д.

В Уточнюючій декларації за півріччя 2024 р. беруться дані із Уточнюючої декларації за 1 квартал, сума доходу до мобілізації переноситься в рядок 06 та 08. Потім від цієї суми йдуть всі наступні розрахунки. В рядок 13 переносимо значення рядку 12 Уточнюючої декларації за 1 квартал 2024 р. Потім заповнюєте розділ по виправленню помилок.

За таким самим принципом заповнюються уточнюючі декларації за 9 місяців та Рік 2024.

Зразки заповнення Уточнюючої декларації з повним описом складання ми розглядали у статті https://7eminar.ua/news/2177-utocnyuyuca-deklaraciya-fop-3-grupi-zrazki

Раді допомогти, звертайтесь ще!