Податкові наслідки безкоштовної поставки зразків товарів на експорт

Якщо сума товару не перевищує 150 євро ( в еквіваленті ) (згідно з експортною МД), то така операція не є об’єктом оподаткування ПДВ (п.п.196.1.16 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678 ). Тобто ПН не складається, ПДВ не нараховується.

Щодо відображення такої операції в декларації з ПДВ – є відповідні роз’яснення ДПС України:

«…вивезення за межі митної території України товарів, митна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро, незалежно від обраного митного режиму, не є об’єктом оподаткування, то відображенню у рядках 2.1, 2.2, 2.3.1, 2.3.2 та 2.3.3 декларації такі операції не підлягають.

Разом з тим, у рядку 5 декларації вказуються, зокрема, обсяги операцій з постачання товарів/послуг, які відповідно до ст. 196 ПКУ включені до переліку операцій, що не є об’єктом оподаткування.

Отже в податковій декларації з ПДВ операції з ввезення на митну територію України товарів, митна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро, не відображаються, а операції з вивезення за межі митної території України незалежно від обраного митного режиму таких товарів, вказуються у рядку 5 з обов’язковим поданням додатка 4 (Д4).

Для платників податку, які заповнюють рядок 5 декларації обов’язковим є подання додатка 4 (Д4)» (категорія ЗІР 101.24 відповідь на питання «Який порядок відображення в податковій декларації з ПДВ операцій з ввезення на митну територію України та вивезення за межі митної території України незалежно від обраного митного режиму товарів, митна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42352 ).

Також в таком випадку виникає необхідність нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), та розподільчого ПДВ (п.199.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ).

Якщо ж згідно з МД (графа 42 ) зазначена митна вартість більше 150 євро – потрібно скласти ПН з типом причини 07, виходячи з такої митної вартості (п.189.17 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ).

В декларації з ПДВ така операція зазначається в рядку 2 «Операції з вивезення товарів за межі митної території України: операції, що оподатковуються за нульовою ставкою».

Додаткових наслідків з податку на прибуток немає - витрати не потрібно коригувати (зменшувати)

Раді допомогти, звертайтесь ще!