Податкові зобов'язання підприємства при продажу авто фізичній особі

Підприємство має сплатити ПДФО та ВЗ з наданої знижки.

Дохід від продажу об’єкта рухомого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів) визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості цього об’єкта, визначеної згідно із законом.

Дохід від продажу легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу, але не нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу або не нижче його оціночної, ринкової вартості, визначеної згідно із законом (за вибором платника податку).

Середньоринкова вартість легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів визначається щокварталу центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері економічного розвитку, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України (для кожної марки, моделі таких транспортних засобів з урахуванням року випуску та пробігу, на підставі аналізу фактичних цін продажу відповідних транспортних засобів), і оприлюднюється на офіційному веб-сайті цього органу в режимі вільного доступу до 10 числа місяця, наступного за звітним кварталом (п.173.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4182)

До оподатковуваного доходу платника податку включається суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку (пп. «е» п.164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627).В розумінні ПКУ «звичайна ціна - ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін» (пп. 14.1.71 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Тож, якщо автомобілі проданий зі знижкою, різниця між ринковою вартістю (оціночною вартістю) та ціною продажу має оподатковуватися ПДФО та ВЗ.

Юридична особа, яка надала таку знижку, виступає податковим агентом і має сплатити ПДФО ( із застосуванням коефіцієнту 1,219512) та ВЗ до бюджету з наданої знижки.

При цьому п.п. 168.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n3877 визначено, що податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок. Податківці радять, щоб фізособа вносила податки на рахунок продавця.

Дохід у вигляді знижки виникає під час підписання договору купівлі-продажу. Податки слід сплачувати протягом протягом трьох операційних днів з дня, що настає за днем нарахування доходу в негорошовй формі (п.168.1.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n3877).

В Додатку 4ДФ суму знижки відображаєте з ознакою доходу 126.

Раді допомогти, звертайтесь ще!