Списання розбитої горілки: акциз та ПДВ — нюанси нарахування

об’єктом оподаткування роздрібним акцизом з 1 січня 2022 року стали не тільки операції з продажу підакцизних товарів, а також і операції зі списання втрачених товарів (зіпсованих, знищених або товарів, наявність чи місцезнаходження яких не підтверджено суб’єктом господарювання). Таке списання з 01.01.2022 в ПКУ (п.п. 14.1.212) фактично прирівняли до реалізації.
Згідно з п.п. 215.3.10 ПКУ для пива, алкогольних напоїв, реалізованих відповідно до п.п. 213.1.9 ПКУ (тобто вроздріб), ставка акцизу становить 5 % до бази оподаткування
Для алкогольних напоїв (у т. ч. алкогольного пива) — базою є вартість (із ПДВ та без урахування роздрібного акцизу!) підакцизних товарів, що реалізовані (п.п. 214.1.4 ПКУ). Тож сума роздрібного акцизу — 5 % від вартості напою із ПДВ — додається до цієї вартості і формує фактичну роздрібну ціну.
Що стосується бази оподаткування втрачених алко-напоїв, то вона чітко в ПКУ (п. 214.7) не визначена. Але податківці стверджують, що базою тут має бути вартість підакцизних товарів, що списані, «з урахуванням роздрібної ціни за даними бухобліку» (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38903).
1. Проведіть часткову інвентаризацію. У день, коли виявили нестачу або зіпсований товар, проведіть інвентаризацію. Для цього створіть інвентаризаційну комісію, яка визначить обсяги товару. Керуйтеся при цьому Положенням № 879. На підставі результатів часткової інвентаризації спишіть алкоголь.
2. Складіть акт списання Типової форми акта на списання алкоголю немає, тому складіть його самотужки. Не забудьте включити до акта всі обов’язкові реквізити первинки.В акті зазначте найменування продукції, яку списуєте, її кількість і вартість. Члени інвентаризаційної комісії мають підписати два примірники акта. Один примірник передайте матеріально відповідальній особі, другий — до бухгалтерії.
3. Алкогольні напої списують із нарахуванням акцизного податку. Датою виникнення податкового зобов’язання щодо зіпсованого, знищеного, втраченого підакцизного товару (продукції) є дата складання відповідного акта (п. 216.2 ПКУ). Акт складають за вільною формою, і на дату такого акта нараховують акцизний податок виходячи з продажної вартості за ставкою 5%. Обсяги списаного підакцизного товару проводити через РРО не потрібно.Нараховані суми акцизного податку за ставкою 5% на продажну вартість зіпсованої продукції відображають у рядку Д1 розділу Д декларації акцизного податку в розрізі територій, на яких перебуває пошкоджена продукція. Показники рядків Д1.n розділу Д декларації розшифровують у додатках 6 для кожної території. Продажну вартість списаної горілчаної продукції та нарахований акцизний податок за ставкою 5% наводять у рядку 1.5 додатка 6.

Раді допомогти, звертайтесь ще!