Як визначити 30% ліміт при зміні страхової суми

Збільшення розміру страхової суми не впливає на оподаткування.

Страхова сума — грошова сума, в межах якої страхова компанія відповідно до умов страхування зобов'язана провести виплату у разі настання страхового випадку. На оподаткування впливає розмір страхових внесків.

Відповідно до пп. в) п.164.2.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 не є базою оподаткування сума сплачена роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 % нарахованої заробітної плати такому працівнику.

У разі якщо сума сплачених підприємством страхових платежів за договором перевищує вказаний розмір, то суму перевищення включають до загального місячного оподатковуваного доходу працівника (лист ДПС від 30.06.2022 р. № 6360/6/99-00-24-03-03-06).

Сума перевищення оподатковується ПДФО за ставкою 18% та військовим збором 5%.

Порівняння потрібно проводити в місяці здійснення страхового платежу.

Тобто, якщо перерахування страхового платежу за договором здійснюється авансом в вересні, то порівнювати цей платіж потрібно з місячною заробітною платою працівника за вересень. Варіант розподілу платежу на умовні частини відповідно кількості місяців дії договору не передбачений. А ось якщо договором перебачено помісячне перерахування страхових платежів, то потрібно порівнювати з зарплатою щомісяця. Порівняння здійснюється після остаточного розрахунку заробітної плати

Раді допомогти, звертайтесь ще!