Пробачення боргу співробітнику: податкові наслідки і нюанси

Співробітник отримав поворотну допомогу. При звільненні допомога утримана частково. Борг ще залишився. Пройшов час, а боржник не сплачує кошти у зв'язку з важким фінансовим становищем. Зараз підприємство планує цей борг пробачити. Які податки ми повинні сплатити як податковий агент? Чи є відмінність якщо пробачаємо борг співробітнику, який ще не звільнений?

АК

Антон, консультант

експерт

01.10.2025 | 15:24

Очікує відповідь

Надання поворотної фінансової допомоги фізичній особі (працівнику чи ні) здійснюється на підставі цивільно-правового договору (ст. 1046 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4903), а її прощення проводиться відповідно до ст. 605 ЦКУ.

Сума наданої поворотної фінансової допомоги працівнику не є його заробітною платою у розумінні ст. 2 Закону про оплату праці (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/108/95-%D0%B2%D1%80#n15), тому прощена сума такої допомоги буде оподатковуватись однаково як для працівника, так і для сторонньої фізичної особи.

Виходячи із цього питання про нарахування ЄСВ не постає, адже сума прощеної фінансової допомоги не є зарплатою, тому і не є його базою нарахування.

Щодо ПДФО та ВЗ згідно з пп. "д" пп. 164.2.17 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627) є додатковим благом фізичної особи, сума прощеного (анульованого) боргу кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року. Наразі така сума становить 2000 грн.

Кредитор зобов’язаний повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено.

Боржник в такому разі самостійно сплачує податки з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації.

В 4ДФ дохід, отриманий платником податку у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності відображається:

- у повній сумі, що перевищує у 2025 році 2000 грн відображається за ознакою доходу «126»;
- у сумі, що не перевищує у 2025 році 2000 грн – за ознакою доходу «189».

У разі неповідомлення боржника ПДФО та ВЗ сплачує підприємство. Уся сума прощеного боргу в такому разі оподатковується ПДФО 18% (з коефіцієнтом 1,219512) та ВЗ 5% і відображається з ознакою доходу 126.

Раді допомогти, звертайтесь ще!