Нарахування ПДФО, ВЗ та ЄСВ для гіг-контрактів у 2024-2025

За умови дотримання критеріїв ЄСВ - 22% від мінімальної зарплати, ПДФО-5% , ВЗ -1,5% до 30.11.2024, 5% - з 01.12.2024.

Сума єдиного внеску для Резидента Дія Сіті який у календарному місяці відповідав вимогам, визначеним пунктами 2, 3 частини першої, пунктом 10 частини другої статті 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні" встановлюється:

1) на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України "Про оплату праці", - у розмірі мінімального страхового внеску;

2) на суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за гіг-контрактами, укладеними у порядку, передбаченому Законом України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", - у розмірі мінімального страхового внеску (ч.14-1 ст.8 Закону України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17/ed20250101#n194).

Ця норма імперативна і застосовується незалежно від дати оформлення гіг-контракту.

Тож за дотримання критерії по чисельності працівників та заробітної плати 1200 євро, ЄСВ нараховується в розмірі 22% від мінімальної зарплати.

У разі дотримання критеріїв доходи найманих працівників та гіг-спеціалістів оподатковуються ПДФО за ставкою, визначеною пунктом 167.2 ПКУ – 5%, у вигляді:
а) заробітної плати;
б) винагороди за гіг-контрактом;
в) авторської винагороди за створення службового твору та перехід прав на службові твори. (п. 170.14-1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965).

Якщо критерії недотримуються ЄСВ -22% нараховується на загальну суму винагороди.

З 01.01.2025 року, резиденти Дія сіті (стартап), які дотримуються критерію 1200 євро, але не дотримуються критерію по чисельнрсті, до 31 грудня календарного року, наступного за календарним роком, у якому податковий агент набув статусу резидента Дія Сіті мають право сплачувати ЄСв в розмірі мінімального внеску.

Щодо ПДФО, то у разі недотримання критеріїв в 2024 році резилкет Дія Сіті мав утримати з працівика 5% ПДФО і за власний рахунок сплатити 18%. З 01.01.2025 р - доплачується лише різниця (13%).

З 01.01.2025 року, резиденти Дія сіті (стартап), які дотримуються критерію 1200 євро, а не дотримуються критерію по чисельнрсті, до 31 грудня календарного року, наступного за календарним роком, у якому податковий агент набув статусу резидента Дія Сіті мають право сплачувати ПДФО 5%. (п.170.14-1.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251001#n3965)

Військовий збір нараховується на загальних підставах: до 01.12.2024 - 1,5% на загальну суму винагороди. З 01.12.2024 р. ставка ВЗ - 5%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!