Заповнення декларації ФОП: ЄСВ, ПДФО та призначення пенсії

Добрий день. Підкажіть будь ласка, ФОП 2 група з березня став ще найманим працівником. ЄСВ за себе платив за січень та лютий,а потім платить за нього роботодавець. В жовтні йде на пенсію, як вірно заповнити в податкової декларації додаток 1. І цей ФОП вирішив заплатити за 3-й к-л за себе ЄСВ (за 2-й кв-л не платив) - чи це правильно, якщо так то як це показати в додатку.

ОК

Ольга, консультант

експерт

30.09.2025 | 20:54

Відповідь надано

Сплачувати ЄСВ за 3 квартал не потрібно.

Відповідно до ч.6 ст.4 Закону України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57 ФОП, які мають основне місце роботи звільняються від сплати за себе єдиного внеску за місяці звітного періоду, за які роботодавцем (резидентом Дія Сіті) сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску.

Отже, якщо роботодавець за місяць сплатив ЄСВ в розмірі 1760 грн і вище, за цей місяць ФОП сплачувати ЄСВ не повинен.

. Як зазначають податківці в ДПС в ІПК від 01.11.2021 р. № 4138/ІПК/99-00-04-03-03-06:

«Добровільна сплата ЄСВ для фізичних осіб – підприємців, в тому числі тих, які обрали спрощену систему оподаткування, чинним законодавством не передбачена.

Суми помилково сплаченого ЄСВ зараховуються в рахунок майбутніх платежів ЄСВ або повертаються платникам у порядку і строки, визначені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, за погодженням з центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, Пенсійним фондом та фондами загальнообов'язкового державного соціального страхування. Це регламентовано ч. 13 ст. 9 Закону № 2464».

Отже, суми ЄСВ, що сплачені в період коли ФОП був найманим працівником і роботодавець за нього сплачував ЄСВ, вважаються надлишково або помилково сплаченими і не будуть враховані для пенсії.

В жовтні подайте довідкову декларацію з позначкою "призначенння пенсії".

У разі призначення пенсії фізичні особи – підприємці на спрощеній системі оподаткування подають протягом року Декларацію з типом форми «Звітна» та додатковою позначкою «Довідково», у складі якої формується Додаток 1, який заповнюють таким чином:

у заголовній частині в комірці 01 «Звітна» та в комірці 04 «Довідково» проставляється позначка «Х»;

у п. 1 вказується реєстраційний номер облікової картки платника податків з врахуванням примітки 4 до Додатка 1;

у п. 2 – серія (за наявності) та номер паспорта для ідентифікації платника єдиного внеску у Пенсійному фонді України з врахуванням примітки 5 до Додатка 1;

у п. 3 – прізвище, ім’я, по батькові (за наявності);

у п. 4 в полі «Податковий (звітний) період» зазначається номер календарного місяця, в якому подається Додаток 1 (вказується арабськими цифрами від 1 до 12 номер календарного місяця);

у п. 5 «Тип форми» в полі «призначення пенсії» проставляється позначка «Х»;

п. 6 «Дата державної реєстрації припинення» не заповнюється;

у п. 7 вказується основний код економічної діяльності за КВЕД згідно з реєстраційними документами;

у п. 8 – період перебування фізичної особи – підприємця на спрощеній системі оподаткування, як платника єдиного внеску – зазначається період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дати формування заяви на призначення пенсії включно та код категорії застрахованої особи. Оскільки пенсія буде призначена в жовтні незалежно від дати подання заяви, вважаємо, що слід ставити період 01.01.2025 по 31.10.2025 р.;

у рядках та графах п. 9 «Визначення сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» в розрізі календарних місяців відображаються дані за період з дня закінчення попереднього звітного періоду до місяця подання заяви на призначення пенсії включно, де у графі 2 – самостійно визначена сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок з урахуванням максимальної величини, у графі 3 – розмір єдиного внеску, у графі 4 – сума єдиного внеску, яка підлягає сплаті на небюджетні рахунки за даними звітного (податкового) періоду. Рядки, починаючи з березня, заповнюйте наступним чином:

гр.2 - "0", гр.3 - "22", гр.4 -"0". Рядки за листопад-жовтень залишайте порожніми

Загальна сума обчисленого єдиного внеску за звітний період зазначається у рядку «Усього» графи 4.

(ЗІР, категорія 107.01.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37202)

Показники по доходу в декларації заповнювати не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!