Нюанси сплати ЄСВ для ФОП: квартали, аванси та максимуми

Добрий день.
ФОП на загальній системі платник ПДВ.
1. ЄСВ за себе можна сплачувати щоквартально. Якщо платити авансовими платежами щомісяця, чи можна брати у витрати суму авансового платежа в місяці, коли була здійснена оплата?
2. Якщо ЄСВ з чистого доходу ФОПа за місяць більший за максимальну суму ЄСВ, то більше не сплачувати? Сплачувати максимальну суму ЄСВ у 2025 році — 35 200 грн?
3. Якщо даний ФОП має основне місце працевлаштування, він може не сплачувати за себе ЄСВ навіть при високому чистому доході?

НК

Наталя, консультант

експерт

01.10.2025 | 11:47

Очікує відповідь

Відповіді на питання.

1) У пп. 177.4.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 передбачено, що ФОП включає до складу витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів, суми єдиного внеску в розмірах і порядку, установлених Законом №2464.

Суми сплаченого «за себе» ЄСВ ФОП має вказувати в Типовій формі обліку у графі 8 «Витрати зі сплати податків, зборів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, платежів, за одержання ліцензій, дозволів».

Суми ЄСВ зазначають за датою їх фактичної сплати й за наявності документального підтвердження, тобто платіжних документів про сплату ЄСВ (ЗІР, категорія 104.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39570).

У графі 5 Типової форми обліку потрібно вказувати реквізити документа, який підтверджує понесені витрати, що безпосередньо пов'язані з отриманим доходом.

2) Так, нарахування єдиного внеску здійснюється в межах максимальної величини бази нарахування єдиного внеску на місяць, що дорівнює 20 розмірам мінімальної заробітної плати (п.4 ч.1 ст.1 Закону №2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n9 та ст.39 Закону Про Держбюджет на 2025 рік https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4059-20#n153)- 35200грн за місяць.

3) Так, ч.6 ст. 4 Закону України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57 визначено, що ФОП, які мають основне місце роботи звільняються від сплати за себе єдиного внеску за місяці звітного періоду, за які роботодавцем сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску.

Раді допомогти, звертайтесь ще!