Облік витрат на навчання працівника та податкові наслідки для ТОВ

Доброго дня! ТОВ на загальной системе оподаткування відправило працівника на навчання, сплатило 15190 грн без ПДВ на ТОВ "ІТ Столиця"в червні 2025 року. Навчання 3 місяці. В вересні працівниця Петрова О.О.отримала сертифікат "використання компютерних програм" це потрібно для роботи на нашому підприємстві. Це відноситься до допблага? чи потрібно сплачувати ПДФО, ВЗ, ЕСВ ? в обєднаному звіті чи потрібно це показувати, якщо так то вяких додатках, якому місяці і з яким кодом?

ОК

Ольга, консультант

експерт

30.09.2025 | 18:47

Відповідь надано

Так, це додаткове благо.

Згідно з пп. 165.1.37 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включається сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом.

Відповідно до ч. 2 ст. 6 Закону України «Про професійний розвиток» від 12.01.2012 р. № 4312 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4312-17#n43 професійне навчання працівників здійснюється безпосередньо у роботодавця та на договірній основі у професійно-технічних та вищих навчальних закладах, на підприємствах, в установах або організаціях.

Статтею 5 Закону № 4312 передбачено, що роботодавці можуть здійснювати формальне і неформальне професійне навчання працівників.

Неформальне професійне навчання працівників здійснюється за їх згодою безпосередньо у роботодавця згідно з рішенням роботодавця за рахунок його коштів з урахуванням потреб власної господарської чи іншої діяльності (ст. 7 Закону № 4312).

За визначенням - неформальне професійне навчання - набуття особою професійних знань, умінь і навичок, не регламентоване місцем набуття, строком та формою навчання. В вашому випадку відбувається неформальне навчання.

У разі якщо неформальне професійне навчання працівників здійснюється не безпосередньо у роботодавця, тобто не дотримуються вимоги Закону № 4312, то положення п.п. 165.1.37 ПКУ не застосовуються, а дохід у вигляді вартості наданих безкоштовних освітніх послуг з підвищення кваліфікації працівників підприємства включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платників податків, як додаткове благо та оподатковується ПДФО (із застосуванням коефіцієнту 1,219512) та військовим збором на загальних підставах. При цьому зазначений дохід не є базою нарахування єдиного внеску.

В Додатку 1 вартість навчання не відображаєте. В Додатку 4ДФ - вартість навчання відображаєте з ознакою доходу "126".

Дохід у вигляді вартості навчання виникає в момент оплати за навчання. Тож платити податки та відображати в звітності слід було в червні.

Раді допомогти, звертайтесь ще!