Оприбуткування коштів з картки директора: бухгалтерські нюанси та обмеження

Згідно з п. 106 Положення №164 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0164500-22#n298 користувачу заборонено використовувати корпоративний (бізнесовий) платіжний інструмент для виплати заробітної плати, інших видів соціальних виплат і допомоги.

Кошти, зняті з ключ карти, вважаються виданими під звіт працівнику, який є її держателем. Це означає, що працівник повинен або відзвітувати за їх цільове використання на господарські потреби підприємства, або повернути невикористану готівку в касу підприємства.

Тому спочатку директор держатель картки «ключ до рахунку» знімає певну суму готівкових коштів через банкомат як на господарські потреби Дт 372 Кт 311. Після, пославшись на неможливість виконання даного йому доручення, керівник подає авансовий звіт Звіт про використання коштів, виданих під звіт (навіть якщо знята сума не витрачена). До нього додає документ, що підтверджує зняття готівки з поточного рахунку (чек банкомата, сліп платіжного термінала, квитанцію банку тощо). Здає всю отриману суму в касу підприємства, як повернення з підзвіту невикористаного авансу Дт 301 Кт 372. Готівку, що надійшла до каси підприємства, оприбутковують на підставі прибуткового касового ордера (ПКО). Тільки після оприбуткування готівки в касі її можна використовувати для виплати заробітної плати Дт 661 — Кт 301.

Щодо суми готівкових коштів, то у загальному випадку обмеження для розрахунків з фізособою склдають 50 000 грн. в день (п. 6 Положення № 148). В той же час в ІПК ДПСУ від 03.07.2020 р. № 2688/6/99-00-07-05-01-06/ІПК зазначено, що отримання під звіт готівки працівниками від касира підприємства не відноситься до розрахунків готівкою, а отже обмеження 50000 (п’ятдесят тисяч) грн на таку операцію не поширюється. Відповідно такий же самий підхід має бути й до операцій з повернення підзвітною особою невитрачених готівкових коштів до каси.

Раді допомогти, звертайтесь ще!