Продаж основних засобів ФОП: ПДВ, облік та оподаткування нюанси

Проблема у разі продажу такого рухомого майна як автотранспорт полгає в тому, що таке майно реєструється на фізособу, оскільки такого суб’єкта права власності як ФОП у цивільному законодавстві немає (п. 1 ст. 325 ЦКУ)

Тому при визначені доходу від продажу такого майна на думку ДПС слід визначати дохід за правилами, що передбачені для фізосіб (https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-675980.html). Так, зокрема, у разі продажу вантажного автомобіля дохід від його продажу оподатковується за ставкою ПДФО 5% і відповідно ВЗ також 5%.

Що стосується інших об’єктів (обладнання та інших МА), які не підлягають реєстрації як авто, то є роз’яснення ДПС (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=33341) стосовно продажу касового апарату, де вони кажуть, що фізична особа має право включити до складу витрат залишкову вартість реалізованого об’єкта основних засобів. В той же час якщо керуватися пп. 177.4.6 ПКУ, то залишкова вартість включається до витрат у разі ліквідації об’єкта ОЗ, про продаж не йдеться, тому варто отримати від ДПС ІПК для себе.

Що стосується ПДВ, то у разі якщо при придбанні автотранспорту ФОПом був відображений податковий кредит, то за позицією ДПС ( лист ДПСУ від 07.10.2021 № 3747/ІПК/99-00-04-03-03-06 ) ФОП має нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання, при чому зробити це треба на дату набуття права власності на автомобіль фізичною особою (громадянином). Тобто податківці вбачають тут операцію постачання — «передачу автомобіля від фізичної особи — підприємця у приватну власність фізичної особи». З цим висновком можна сперічатися, адже ФОП використовувати авто у підприємницької діяльності.

Якщо ПЗ не нараховувались при набутті права власності, то у разі продажу авто слід нарахувати компенсуючі ПЗ відповідно до п. 198.5 ПКУ, база визначаеться виходячі зі звичайної ціни, адже ФОП не веде бухоблік (п. 189.1 ПКУ)

Що стосується продажу іншого майна, то ПЗ виникаєть у загальному порядку, база опоадткування визначається відпровідно до пю. 188.1 ПКУ - виходячі з договірної вартості але не нижче звичайної ціни.

Раді допомогти, звертайтесь ще!