Податок на прибуток: роялті та доходи від доступу до сайту

Для визначення чи є такий доступ роялті давайте звернемося до визначень у Податковому кодексі.
Відповідно до пп. 14.1.225 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10493 роялті – будь-який платіж, в тому числі платіж, що сплачується користувачем об’єктів авторського права і (або) суміжних прав на користь організацій колективного управління, відповідно до Закону України "Про ефективне управління майновими правами правовласників у сфері авторського права і (або) суміжних прав", отриманий як винагорода за використання або за надання права на використання об’єкта права інтелектуальної власності, а саме на будь-які літературні твори, твори мистецтва або науки, включаючи комп’ютерні програми, інші записи на носіях інформації, відео- або аудіокасети, кінематографічні фільми або плівки для радіо- чи телевізійного мовлення, передачі (програми) організацій мовлення, інші аудіовізуальні твори, будь-які права, які охороняються патентом, будь-які зареєстровані торговельні марки (знаки на товари і послуги), права інтелектуальної власності на дизайн, секретне креслення, модель, формулу, процес, права інтелектуальної власності на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау).

Не вважаються роялті платежі, отримані:

як винагорода за використання комп’ютерної програми, якщо умови використання обмежені функціональним призначенням такої програми та її відтворення обмежене кількістю копій, необхідних для такого використання (використання «кінцевим споживачем»);

за придбання примірників (копій, екземплярів) об’єктів інтелектуальної власності, у тому числі в електронній формі, для використання за своїм функціональним призначенням для кінцевого споживання або для перепродажу такого примірника (копії, екземпляра);

за придбання речей (у тому числі носіїв інформації), в яких втілені або на яких містяться об’єкти права інтелектуальної власності, визначені в абзаці першому цього підпункту, у користування, володіння та/або розпорядження особи;

за передачу прав на об’єкти права інтелектуальної власності, якщо умови передачі прав на об’єкт права інтелектуальної власності надають право особі, яка отримує такі права, продати або здійснити відчуження в інший спосіб права інтелектуальної власності або оприлюднити (розголосити) секретні креслення, моделі, формули, процеси, права інтелектуальної власності на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау), крім випадків, коли таке оприлюднення (розголошення) є обов’язковим згідно із законодавством України;

за передачу права на розповсюдження примірників програмної продукції без права на їх відтворення або якщо їх відтворення обмежено використанням кінцевим споживачем.

Якщо договір має ознаки ліцензійного договору або трансляції прав, то це будуть роялті. Але якщо це просто надання технічного доступу без передачі права інтелектуальної власності, це буде послуга, а не роялті. Наприклад, прийом замовлень, хостинг — це витрати на послуги, а не використання прав.

Тому для того щоб сказати, чи у Вашому випадку доступ до сайту вважається роялті, слід детально вивчити договір про доступ.

Не є об’єктом оподаткування ПДВ операції з виплат у грошовій формі ... виплат дивідендів, роялті у грошовій формі або у вигляді цінних паперів, які здійснюються емітентом (пп. 196.1.6 п.196.1 ст. 196 ПКУ)

Раді допомогти, звертайтесь ще!