Оплата корпоративного телефону колишнього директора: правила та нюанси

Ні, компанія не може продовжувати оплачувати мобільний зв'язок директора, який звільнився, без податкових наслідків. Така оплата розцінюється як додаткове благо для фізичної особи (бенефіціара) і підлягає оподаткуванню. Для компанії, особливо якщо вона є резидентом Дія Сіті на спеціальному режимі, це створює ризик визнання операції такою, що прирівнюється до виведення капіталу.

Податкові наслідки для фізичної особи (бенефіціара)

Оплата компанією послуг мобільного зв'язку для особи, яка не є її працівником, є наданням додаткового блага.

Відповідно до Податкового кодексу України, п.п. 164.2.17, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий як додаткове благо у вигляді вартості використання майна чи послуг, безоплатно отриманих платником податку.
Такий дохід оподатковується податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 5%.
Оскільки дохід надається у негрошовій формі, база оподаткування ПДФО визначається із застосуванням «натурального» коефіцієнта, передбаченого п. 164.5 ПКУ.
Компанія в цьому випадку виступає податковим агентом і зобов'язана нарахувати, утримати та сплатити ці податки до бюджету.

Наслідки для компанії — резидента Дія Сіті

Наслідки для компанії залежать від обраної нею системи оподаткування.

Якщо компанія є платником податку на прибуток на загальних підставах: Такі витрати не пов'язані з господарською діяльністю підприємства, а отже, не можуть бути включені до складу витрат, що зменшують фінансовий результат до оподаткування.
Якщо компанія є платником податку на особливих умовах (податок на виведений капітал — ПнВК): Це найбільш імовірний варіант для резидента Дія Сіті. Такі операції несуть значний ризик. Виплата на користь засновника (пов'язаної особи), яка не є роялті, дивідендами чи поверненням внеску, може бути прирівняна до операцій з виведення капіталу. Такі операції є об'єктом оподаткування ПнВК за ставкою 9% (Податковий кодекс України, п.п. 137.10.2).

Раді допомогти, звертайтесь ще!