Відповідальність підприємства за ПДФО та ЄСВ в складних ситуаціях

На підприємство може бути накладено фінансовий, адміністративний штрафи та нарахована пеня.

Відповідно до пп.168.4.3, пп.168.4.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 суми ПДФО, нараховані відокремленим підрозділом на користь фізичних осіб, за звітний період перераховуються до відповідного бюджету за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу. Юридична особа за своїм місцезнаходженням та місцезнаходженням не уповноважених сплачувати податок відокремлених підрозділів, сплачує суми утриманого ПДФО податку на відповідні рахунки, за місцезнаходженням відокремлених підрозділів.

Отже, якщо маєте орендовані чи власні приміщення й подано 20-ОПП по цим об’єктам, то ПДФО за працівників, що там працюють, маєте сплачувати за неосновним місцем обліку.

Подання окремого 4ДФ регламентовано п.3 розд ІІ Порядку №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n848: У разі якщо відокремлений підрозділ юридичної особи не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) податок до бюджету та не має окремого балансу і самостійно не веде розрахунки із застрахованими особами для сплати єдиного внеску на небюджетні рахунки, то Розрахунок за такий підрозділ подає юридична особа до контролюючого органу за основним місцем обліку.
Юридична особа під час подання Розрахунку за відокремлений підрозділ зазначає дані про відокремлений підрозділ в рядку 033 заголовної частини Розрахунку.

Відповідно до пп. «ґ» п. 176.2 ПКУ податкові агенти несуть відповідальність у випадках, визначених ПКУ.

Податківці трактують сплату не на ті рахунки ПДФО як несплату податку. В п.127.1 ПКУ передбачено, що ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.

Штрафи, передбачені п. 127.1 ПКУ, не застосовуються, коли ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) ПДФО самостійно виявляється податковим агентом при проведенні перерахунку цього податку, передбаченого п. 169.4 ПКУ, та виправляється в наступних податкових періодах протягом податкового (звітного) року згідно з нормами ПКУ.

Також за нормою пп.129.1.3 ПКУ нараховується пеня.

На керівників згідно ст.163-4 КУпАП за неперерахування до бюджету сум ПДФО при виплаті фізичній особі доходів, тягне за собою попередження або накладення штрафу у розмірі від двох до трьох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У цьому випадку НМДГ становить 1240,5 грн, а не 17 грн (п. 5 підр. 1 розділу XX ПК).

Таким чином, щоб уникнути штрафів й пені маєте подати заяву на "переведення" сум сплаченого ПДФО на правильні бюджетні рахунки й подати уточнюючі звіти.

Раді допомогти, звертайтесь ще!