Облік вкрадених товарів: методи списання та фінансова звітність

Вам необхідно провести інвентаризацію для документального підтвердження нестачі, списати вартість викрадених товарів на інші операційні витрати (рахунок 947) та нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ. Відмова поліції у відкритті кримінального провадження є ключовим документом, що підтверджує неможливість знайти винну особу, але не звільняє від нарахування ПДВ.

Основою для списання є правильно оформлені документи.

Проведення інвентаризації. Одразу після виявлення факту крадіжки необхідно провести інвентаризацію товарно-матеріальних цінностей. Це обов'язкова вимога згідно з Положенням про інвентаризацію активів та зобов’язань, затвердженим наказом Мінфіну від 02.09.2014 № 879, п. 7 розділу І. За результатами складаються:

Інвентаризаційний опис.
Звіряльна відомість, де фіксується розбіжність між фактичною наявністю та даними обліку (нестача на 35 000,00 грн).
Складання протоколу інвентаризаційної комісії. У протоколі комісія фіксує виявлену нестачу, вказує її причину (крадіжка) та робить висновок про неможливість встановлення винних осіб, посилаючись на лист-відмову від поліції.
Наказ керівника. На підставі протоколу інвентаризаційної комісії керівник видає наказ про списання нестачі на витрати підприємства.
Збереження доказів. Обов'язково зберігайте копію заяви до поліції та оригінал їхньої відповіді про відмову у внесенні відомостей до ЄРДР. Ці документи підтверджують, що ви вжили заходів для встановлення винних.
Крок 2. Відображення в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності
Списання вартості товарів. Вартість викрадених товарів списується на інші операційні витрати.

Проведення: Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» Кт 28 «Товари» — на суму 35 000,00 грн.
Облік на позабалансовому рахунку. Одночасно сума нестачі відображається на позабалансовому субрахунку для обліку невідшкодованих збитків до моменту, коли остаточно вирішено, що винних не буде знайдено.

Проведення: Дт 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей» — на суму 35 000,00 грн.
Після отримання відмови від поліції та затвердження результатів інвентаризації керівником, ця сума списується з позабалансового обліку: Кт 072.
Відображення у фінансовій звітності. Сума списання (35 000,00 грн) буде відображена у Звіті про фінансові результати (Звіті про сукупний дохід) у складі інших операційних витрат (рядок 2180). Це зменшить фінансовий результат до оподаткування.
Крок 3. Податкові наслідки
Податок на прибуток. Операція відображається за правилами бухгалтерського обліку. Податковий кодекс України не передбачає коригування (податкових різниць) фінансового результату на суму нестач, списаних у межах бухгалтерських правил. Отже, списана сума 35 000,00 грн зменшить об'єкт оподаткування податком на прибуток.
Податок на додану вартість (ПДВ). Оскільки викрадені товари не були використані в господарській діяльності, підприємство зобов'язане нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ згідно з пп. «г» п. 198.5 ПКУ.

База оподаткування: вартість придбання цих товарів.
Дії: Не пізніше останнього дня звітного місяця, в якому було списано товари, необхідно скласти зведену податкову накладну з типом причини «13» (використання у негосподарській діяльності) та зареєструвати її в ЄРПН.
Бухгалтерське проведення: Дт 947 Кт 641/ПДВ — на суму нарахованого ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!