Податкові наслідки відшкодування комунальних витрат у суборенді

ТОВ уклало договір суборенди нежитлового приміщення з ФОП на загальній системі оподаткування. В даному договорі зазначено, що окрім орендної плати ТОВ (суборендар) компенсує ФОП (орендарю) згідно виставлених рахунків витрати на ком. послуги. Види діяльності ФОП (орендаря): 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; 68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна
Прошу Вас допомогти розібратися в питанні, за якою ознакою доходу ми повинні відображати в Податковому розрахунку ( додаток ДФ) відшкодування комунальних виплат і чи повинні ми в даному випадку виступати податковим агентом.

ОК

Ольга, консультант

експерт

18.09.2025 | 09:13

Очікує відповідь

Так, орендар має утримувати ПДФО та ВЗ з вартості відшкодованих комунальних послуг.

Компенсація за комунальні платежі це дохід не ФОП, а фізособи. Податківці неодноразово змінювали позицію з цього приводу. Остання позиція така:Відшкодована орендарем сума комунальних платежів оподатковується за загальними правилами, встановленими Податковим кодексом України для платників податку – фізичних осіб.(ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444).

Якщо орендар юридична особа або інший ФОП, саме орендар і є податковим агентом, та зобов'язаний утримати ПДФО і ВЗ з ватості комунальних послуг.

При цьому п.п. 168.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n3877 визначено, що податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок.Тож орендар має утримати податки та відобразити наданий дохід в 4ДФ. Ознака доходу 126 (ЗІР, категорія 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36226)

Щоб не сплачувати ПДФО та ВЗ варто змінити умови договору. Можливі наступні варіанти:

Встановити фіксовану орендну плату, збільшену на середню суму рахунків за комунальні платежі. В договорі можна передбачити, що сума орендної плати може переглядатися сторонами за останній місяць року (або строку дії договору оренди). Це дозволить вирівняти суму відшкодування комунальних платежів.

Передбачити договором постійну та змінну частину орендної плати. В цьому випадку доведеться щомісяця складати додаткові угоди до договору для узгодження орендної плати за місяць.
Детальніше в нашому матеріалі https://7eminar.ua/news/3995-fop-i-vidskoduvannya-komunalnix-plateziv-pri-orendi

Раді допомогти, звертайтесь ще!