Так, ваше розуміння є правильним. Операції з отримання та повернення основної суми позики не впливають на об'єкт оподаткування податком на прибуток та не є об'єктом ПДВ. Відсотки визнаються витратами. При виплаті відсотків фізичній особі ви дійсно виступаєте податковим агентом і зобов'язані утримати ПДФО (18%) та військовий збір (5%) і відобразити цю виплату в Додатку 4ДФ.

Обґрунтування

Розглянемо кожен аспект детальніше.

1. Облік та оподаткування основної суми позики
Бухгалтерський облік: Отримання позики відображається як виникнення зобов'язання (наприклад, Дт 311 Кт 685), а її повернення — як погашення цього зобов'язання (Дт 685 Кт 311). Ці операції не впливають на доходи чи витрати підприємства.
Податок на прибуток: Оскільки операції не зачіпають фінансовий результат, вони не впливають на об'єкт оподаткування податком на прибуток. Податкових різниць за операціями отримання/повернення основної суми позики Податковим кодексом не передбачено.
ПДВ: Операції з надання та повернення фінансових кредитів (позик) та нарахування відсотків не є об'єктом оподаткування ПДВ згідно з Податковим кодексом України, пп. 196.1.5.
2. Облік та оподаткування відсотків
А. Позика від юридичної особи
Бухгалтерський облік: Нараховані відсотки визнаються фінансовими витратами періоду, в якому вони були нараховані (Дт 951 «Відсотки за кредит» Кт 684 «Розрахунки за нарахованими відсотками»).
Податок на прибуток:Для малодохідників (річний дохід до 40 млн грн), які не застосовують податкові різниці, об'єкт оподаткування формується виключно на підставі фінансового результату за даними бухобліку.
Для високодохідників (річний дохід понад 40 млн грн) та тих, хто добровільно застосовує різниці, можуть виникати коригування фінансового результату за відсотками, нарахованими за кредитами та позиками, зокрема, від пов'язаних осіб-нерезидентів, згідно з правилами, встановленими у Податковому кодексі України, ст. 140.
Б. Позика від фізичної особи
Бухгалтерський облік: Аналогічно до позики від юрособи, нараховані відсотки є фінансовими витратами (Дт 951 Кт 685 «Розрахунки з іншими кредиторами»).
Обов'язки податкового агента: При нарахуванні та виплаті відсотків на користь фізичної особи підприємство зобов'язане утримати та сплатити до бюджету:Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 18% (Податковий кодекс України, пп. 167.5.3, пп. 170.4.1).
Військовий збір (ВЗ) за ставкою 5% (Податковий кодекс України, пп. 1.2, 1.3 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX).
Звітність: Нараховані та виплачені відсотки, а також утримані з них ПДФО та ВЗ, необхідно відобразити у Додатку 4ДФ до єдиної звітності .
Отже, потрібно чітко виконувати функції податкового агента при роботі з фізичними особами та враховувати можливі податкові різниці, якщо ваше підприємство є високодохідником.

Раді допомогти, звертайтесь ще!