Продаж автомобіля без обліку: питання, наслідки та символічна вартість

1.Ні, продати автомобіль без довідки від ТЦК та СП неможливо. Сервісний центр МВС вимагатиме цей документ для перереєстрації транспортного засобу на нового власника.
2. Наслідком є адміністративна відповідальність. За неподання відомостей про транспортні засоби для військового обліку на посадових осіб підприємства може бути накладено штраф.
3. Так, продати за 50 000 грн можна, але є податкові ризики. Для підприємства база оподаткування ПДВ буде договірною ціною (50 000 грн), оскільки залишкова вартість нульова. Однак, якщо покупцем є фізична особа, різниця між ринковою вартістю авто та ціною продажу може бути визнана додатковим благом для покупця, з якого підприємство як податковий агент зобов'язане утримати ПДФО (18%) та військовий збір (5%).

Обґрунтування

1. Продаж автомобіля та військовий облік (ТЦК та СП)
На сьогоднішній день продаж транспортного засобу, що належить юридичній особі, неможливий без взаємодії з Територіальним центром комплектування та соціальної підтримки (ТЦК та СП). Це пов'язано з виконанням підприємствами військово-транспортного обов'язку.

При перереєстрації автомобіля в сервісному центрі МВС від юридичної особи вимагатимуть довідку з ТЦК та СП з відміткою про зняття транспортного засобу з військового обліку (або про те, що він не підлягає постановці на облік). Без цього документа здійснити перереєстрацію на нового власника буде неможливо.

2. Відповідальність за неподання відомостей до ТЦК та СП
Обов'язок підприємств подавати до ТЦК та СП відомості про наявність транспортних засобів і техніки, їх технічний стан, а також про громадян, які на них працюють, встановлено Законом України «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію», ст. 21.

Порушення цього обов'язку тягне за собою адміністративну відповідальність для посадових осіб підприємства згідно зі ст. 210-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення (порушення законодавства про оборону, мобілізаційну підготовку та мобілізацію).

3. Податкові наслідки продажу за символічну вартість
Бухгалтерський облік

Оскільки автомобіль повністю замортизований, його залишкова вартість дорівнює нулю. Продаж відображається так:

Списання накопиченого зносу: Дт 131 Кт 105 — на суму первісної вартості (350 000 грн).
Переведення до складу активів, утримуваних для продажу: Дт 286 Кт 105 — на суму залишкової вартості (0 грн).
Відображення доходу від продажу: Дт 361 (377) Кт 712 — на суму 50 000 грн.
Списання собівартості: Дт 943 Кт 286 — на суму 0 грн.
Таким чином, фінансовий результат від операції складе 50 000 грн прибутку, який буде об'єктом оподаткування податком на прибуток.

Податок на додану вартість (ПДВ)

База оподаткування ПДВ при продажу необоротних активів не може бути нижчою за їхню балансову (залишкову) вартість за даними бухгалтерського обліку станом на початок періоду, в якому здійснюється продаж (Податковий кодекс України, п. 188.1).

Залишкова вартість вашого автомобіля: 0 грн.
Договірна вартість: 50 000 грн.
Оскільки договірна вартість (50 000 грн) не є нижчою за залишкову (0 грн), базою для нарахування ПДВ буде саме договірна вартість.

Сума ПДВ до сплати: 50 000 грн × 20% = 10 000 грн.
Ризики при продажу фізичній особі

Це найсуттєвіший ризик. Якщо автомобіль продається фізичній особі за ціною, що є нижчою за його ринкову (звичайну) вартість, сума знижки розглядається як додаткове благо для покупця (Податковий кодекс України, пп. «е» пп. 164.2.17).

Ринкова вартість: Вартість аналогічного автомобіля на ринку (наприклад, 150 000 грн).
Ціна продажу: 50 000 грн.
Сума знижки (додаткового блага): 150 000 - 50 000 = 100 000 грн.
З цієї суми підприємство як податковий агент зобов'язане утримати та сплатити:

ПДФО: 100 000 грн × 18% = 18 000 грн.
Військовий збір: 100 000 грн × 5% = 5 000 грн.
Щоб уникнути цих нарахувань, необхідно довести, що 50 000 грн є ринковою ціною для автомобіля в його поточному технічному стані. Найкращим доказом для цього буде звіт про незалежну експертну оцінку, який підтвердить вартість автомобіля.

Раді допомогти, звертайтесь ще!