Облік грошових зобов'язань та штрафів за податковою перевіркою

У разі донарахування податків за результатами перевірки (на підставі ППР за формою «Р»):

не потрібно виправляти попередні податкові декларації з ПДВ та податку на прибуток;
не потрібно включати ці суми до поточних декларацій, оскільки такі зобов’язання вже узгоджені рішенням контролюючого органу;
виняток — лише для форм ППР «В3» і «В4», якщо вони стосуються коригування від’ємного значення ПДВ у рядку 16.3.

2

Бухгалтерський облік донарахованих сум:

Згідно з НП(С)БО 6 «Виправлення помилок та зміни у фінансових звітах» та НП(С)БО 11 «Зобов’язання» (наказ Мінфіну від 31.01.2000 № 20):

Якщо донарахування стосується поточних періодів (у межах поточного року) — відображаються через витрати:

ПДВ:
Дт 949 – Кт 6412 (наприклад, таке проведення буде при донаразуванні "компенрсуючого" ПДВ)

податок на прибуток:
Дт 98– Кт 6414

Якщо донарахування стосується минулих звітних періодів, визнається як виправлення помилки минулих років:
Дт 441 – Кт 6412 або 6414

Штрафи і пеня, якщо підлягають сплаті:
завжди відображаються в поточному періоді:
Дт 948 – Кт 641. Але, тілки якщо це узгоджнене зобов'язання. тобто згідно ПСБО 16 визнаються витратами, коли точно відомо, що будут спалчені.

Якщо штрафи не підлягають сплаті відповідно до п.п. 69.37 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ (у разі своєчасної сплати основного зобов’язання), до моменту прийняття рішення про несплату штрафу вони можуть бути обліковані на позабалансовому рахунку 042.

3. Сплата сум зобов’язання:
Сплата узгодженого податкового зобов’язання здійснюється з поточного рахунку напряму до бюджету, без використання ПДВ-рахунку (п. 25 Порядку № 569, затв. наказом Мінфіну від 01.06.2016 № 566).
В обліку:
Дт 6412 (6414) – Кт 311

Згідно з п.п. 69.37 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, якщо ППР винесене за період до 31.12.2024 і узгоджене, а зобов’язання за ним сплачене протягом 30 к. д. з дня отримання ППР — штрафи не нараховуються або анулюються.
Тобто в обліку штрафи не визнаються, якщо є впевненість у виконанні умов звільнення.

Суми ПЗ, донараховані перевіркою, не відображаються в деклараціях. В бухобліку їх відображають відповідно до періоду: за поточний — у складі витрат, за минулі роки — як виправлення помилки. Штрафи не визнаються, якщо застосовується звільнення від них (п.п. 69.37 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!