Документальне оформлення благодійної допомоги та облік трансформаторів

В цьому разі допомога оформлюється якнайменше:

Лист-прохання (вже є);
Рішення керівника, оформлене наказом;
Акт приймання-передачі, підписаний керівником в/ч.
Укладання договору в даному випадку не є обов’язковим, однак можливим (зокрема, в договорі можуть бути передбачені окремі умови, зокрема, що стосуються процесу передачі, доставки, монтажу тощо).

Якщо мова йде лише про передачу ТМЦ у вигляді цього об’єкта, можна обійтися без окремого договору.

Якщо доставка буде здійснюватися силами виконавця, також має бути оформлена ТТН.

Щодо оподаткування.
Згідно з п. 32-1 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ, такі операції (якщо поставка здійснюється військовому підрозділу, військовій частині) — тільки на час воєнного стану — не вважаються постачанням. Тому ані податкова накладна на безоплатне постачання (на мінбазу за п. 188.1 ПКУ), ані компенсуюча податкова накладна за п. 198.5 ПКУ на негосподарське використання (щодо придбаних складових для виробництва цієї продукції) не складається. Тобто податковий кредит з придбаних комплектуючих, деталей чи матеріалів, який підприємство відображає згідно з отриманими від своїх постачальників ПН, залишається у підприємства.

Щодо обліку доходів та витрат.

У підприємства-малодохідника все і так відображається за правилами бухобліку: витрата по списанню собівартості цієї виготовленої продукції зменшує фінрезультат у бухгалтерському та податковому обліку.
У високодохідника зазвичай виникають податкові різниці за пп. 140.5.9 ПКУ, оскільки в/ч є неприбутковою організацією. Однак таких різниць під час воєнного стану не буде — через п. 69.6 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, який визначає:
«69.6. Коригування, встановлені підпунктом 140.5.9 пункту 140.5 статті 140 цього Кодексу, не проводяться щодо сум коштів або вартості спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів та медичних виробів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення, а також інших товарів, виконаних робіт, наданих послуг, які добровільно перераховані (передані) Збройним Силам України…».
Отже, і у високодохідника ці витрати зменшать фінрезультат без коригувань.

Проведення:

Дт 23 – Кт 20, 22, 6431, 661, 651;
Дт 26 – Кт 23 — оприбуткування виготовленої готової продукції у вигляді цього виробу;
Дт 949 – Кт 26 — передання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!