Валютні операції: безкоштовний експорт і податкові зобов'язання нерезидента

Щодо коригування + 30 %

Коригування на збільшення фінрезультату на 30% вартості експортованих товарів за правилами п. 140.5.5-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713) проводиться, зокрема, тільки по нерезидентам організаційно-праовоа форма яких потрпляєте в Перелік № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF?ed=20200101&find=1&text=%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%BD#w1_1). "ФОПів" там немає, тільки юридичні особи. Тому це коригування не застосовуєте.

Щодо оподаткування нерезидента

На нашу думку, якщо Ви надаєте ТМЦ фізособі-нерезиденту безоплатно, то така операція оподатковується ПДФО (18%) та ВЗ (5%) як додаткове благо, надане фізособі (п. 164.2.17 "е" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627).

Щодо ПДВ на безплатний експорт

При експорті застосовується спеціальна норма для визначення бази оподаткування ПДВ - ст. 189 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564):

"189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України."

Отже, ПН на експорт (ставка 0%) Ви складаєте на договірну вартість товарів, вказану в МД.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!