Експорт послуг для нерезидентів: розрахунки в валюті та звітність

Операція з надання орендних послуг нерезиденту може вважатися експортом послуг – але це залежить від виду майна, яке передається в оренду.

На підставі п. 186.2.2 та п. 186.3 Податкового кодексу України:

- Якщо передається в оренду нерухоме майно, то місцем постачання послуг є фактичне місцезнаходження майна. Отже, якщо об'єкт оренди розташований на території України, місце постачання – територія України (МТУ).
-- У такому випадку:
– операція не є експортом послуг,
– у Звіті 9-ЗЕЗ не відображається,
– підлягає обкладенню ПДВ за загальними правилами (п. 185.1 ПКУ), податкова накладна складається з типом причини "02" та ІПН "100000000000".

Якщо в оренду передається рухоме майно (окрім транспорту і сейфів), то місце постачання визначається за місцем реєстрації орендаря. Тобто, якщо орендар – нерезидент, то місце постачання – за межами МТУ, незалежно від того, де фізично знаходиться майно.
У такому випадку:
– операція вважається експортом послуг,
– включається до Звіту 9-ЗЕЗ,
– не є об'єктом оподаткування ПДВ, податкова накладна не складається, у декларації ПДВ відображається у рядку 5 (на підставі бухдовідки).

Якдо в оренду передаються транспортні засоби - то місцем постачання таких послуг є місце реєстрації постачальника (186.4 ПКУ)

У вашому запиті зазначено, що оренда надається "за адресою на території України", але не уточнено, чи йдеться про нерухомість чи рухоме майно. А саме це є ключовим для правильного визначення:

якщо це оренда нерухомості, або транспортних засобів – це не експорт, не включається в 9-ЗЕЗ, є об’єктом ПДВ;
якщо це оренда рухомого майна крім ТЗ – експорт послуг, включається в 9-ЗЕЗ, не обкладається ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!