Куди зарахувати страхові кошти після ДТП на підприємстві

Від страхової компанії інколи не надається жодних документів, оскільки сам факт страхової виплати не є наданням послуг чи виконанням робіт. Документальним підтвердженням є страховий договір, і цього достатньо. Однак страхова зазвичай повідомляє про винесене рішення. Для того щоб отримати рішення (або його копію), слід звертатися безпосередньо до страхової, адже законодавство не зобов’язує її надсилати рішення автоматично.

Коли підприємству стає відомо, що рішення прийняте, воно повинно відобразити дохід та заборгованість страхової компанії:

Дт 375 Кт 746

Це повністю відповідає вимогам НП(С)БО 15.

Страхова виплата визнається доходом згідно з НП(С)БО 15, коли сума доходу може бути визначена та існує впевненість у його отриманні. Тому датою нарахування доходу буде дата прийняття страховою компанією рішення про відшкодування. Якщо дата рішення невідома (що буває рідко), датою може вважатися дата аварійного сертифіката. Якщо ж і його немає, то доходи визнаються не пізніше дати фактичного надходження коштів від страхової.

Існує дві схеми відшкодування:

Безпосередньо підприємству (страхувальнику).
На дату надходження коштів:

Дт 311 Кт 375

У відносинах зі СТО — це звичайне отримання послуг у межах господарської діяльності. Підприємство має право на податковий кредит за отриманою податковою накладною і його не компенсує:

Дт 91–94, 23 Кт 631
Дт 6442 Кт 631
Дт 6412 Кт 6442

Прямо на СТО (страхова оплачує ремонт напряму).
У будь-якому разі СТО надає послуги підприємству (страхувальнику), а не страховій, і складає податкову накладну саме на підприємство. Далі можливі два варіанти:

Якщо ПН виписана за датою оплати страховою (перша подія — оплата), підприємство має відобразити податковий кредит і одночасно скласти компенсуючу податкову накладну згідно з п. 198.5 ПКУ.
Якщо першою подією є виконання ремонту (акт виконаних робіт), ПН складається на дату акта. У такому разі підприємство відображає податковий кредит і не компенсує його.
Операція з отримання страхових виплат не є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.3 ПКУ), отже, при отриманні коштів від страхової податкових наслідків немає. Водночас придбання ремонтних послуг у платника ПДВ дає право на податковий кредит.

Податківці звертали увагу на цей нюанс у роз’ясненні: лист ДПС у Житомирській області https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/733519.html

Важливо: податковий кредит доводиться компенсувати лише тоді, коли податкова накладна виписана на дату оплати страховою, адже на цей момент у підприємства ще немає господарської події (акта виконаних робіт). Єдина подія, яка підтверджує отримання послуг, — це акт, але на акт ПН не складається. Тому кредит у такій ситуації зменшується.

Якщо стразова компанія платить виконавцям ремонту напряму, можливі два варіанти залежно від черговості подій. СТО ув будь кому разі надає посулги підприєству, а не стразовій компаніїї, та надає податкову накладну датою першоїх подіїї саме на ім'я підприєства. Але. підприєсвто в цьому разі, якщо ПН видана подією оплати(перша подія0 не має права залишити собі податковий кредит.
Підприємство відображає податковий кредит та одночасно, не пізніше останнього дня місяця, складає компенсуючу податкову накладну згідно з п. 198.5 ПКУ — якщо податкова накладна була виписана за датою першої події, тобто оплатою від страхової компанії. Підприємство відображає податковий кредит і не компенсує його, якщо спочатку був виконаний ремонт, а дата податкової накладної — це дата першої події, тобто акту виконаних робіт.Операція з отримання страхових виплат не є об’єктом оподаткування (п.п. 196.1.3 ПКУ). Тому при здійсненні цієї операції ПДВ не виникає. Придбання послуг у ремонтної організації — платника ПДВ надає право на податковий кредит.
Незалежно від того, хто платить за ремонт, страхувальник може відобразити податковий кредит у сумі вхідного ПДВ, що відповідає вартості отриманих ремонтних послуг.
Якщо ремонти оплачує страхова компанія, податковий кредит слід відображати на дату отримання ремонтних послуг, тобто на дату акта виконаних робіт (п. 198.2 ПКУ). Якщо страхова оплачує безпосередньо СТО, підприємство відносить до податкового кредиту суму ПДВ за всією операцією (на підставі податкової накладної від СТО), та одночасно визначає податкові зобов'язання згідно з п. 198.5 ПКУ (з обсягу коштів, які сплатила страхова)
Про це зазначали податківці в листі https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/733519.html.
Важливо: Ви компенсуєте податковий кредит тому, що на дату податкової накладної у підприємства немає події, яка б його підтверджувала. Єдина подія — це акт виконаних робіт, але на акт податкова накладна не складається. Тому податковий кредит в цьому разі зменшується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!