Оподаткування ПДВ стоматологічних послуг: нюанси та виписка ПН

Щодо оподаткування медичних послуг

За визначенням ст. 197 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722) звільняються від оподаткування ПДВ:

"197.1.5. постачання послуг з медичного обслуговування населення (медична послуга) закладами охорони здоров’я, що мають ліцензію на постачання таких послуг, а також постачання послуг для осіб з інвалідністю та дітей з інвалідністю реабілітаційними закладами, що мають ліцензію на постачання таких послуг відповідно до законодавства, крім таких послуг:

а) надання косметологічної допомоги, крім тієї, що надається за медичними показаннями;

б) масаж для зміцнення здоров'я дорослого населення, корекції осанки тощо;

в) проведення профілактичних медичних оглядів із підготовкою висновку про стан здоров'я на прохання громадян;

г) проведення гігієнічної експертизи проектних матеріалів та попередніх проектних пропозицій, у тому числі щодо розміщення об'єкта, а також нормативної документації на нові технології виробництва продукції та нові види продукції за заявкою замовника, гігієнічна оцінка зразків нових видів продукції;

ґ) надання консультаційної допомоги з питань проведення державної санітарно-гігієнічної експертизи;

д) обстеження за заявкою замовника об'єктів, що будуються, реконструюються або функціонують, з метою їх відповідності санітарному законодавству;

е) проведення за заявкою замовника токсиколого-гігієнічних, медико-біологічних, санітарно-гігієнічних, фізіологічних та інших обстежень з метою визначення безпеки продукції для здоров'я людини;

є) видача суб'єктам господарювання дозволів на виробництво, використання, транспортування, зберігання, реалізацію, захоронення, знищення, утилізацію продукції і речовин вітчизняного та імпортного виробництва, що потенційно небезпечні для здоров'я людини;

ж) надання юридичним і фізичним особам консультаційної допомоги з питань застосування законодавства про охорону здоров'я, в тому числі щодо забезпечення санітарного та епідемічного благополуччя населення;

з) проведення медичного огляду осіб для видачі:

дозволу на право отримання та носіння зброї громадянам, крім військовослужбовців і посадових осіб, носіння зброї якими передбачено законодавством;

відповідних документів на виїзд громадян за кордон за викликом родичів, що проживають у зарубіжних країнах, оздоровлення в зарубіжних лікувальних або санаторних закладах за власним бажанням, а також у службові відрядження (крім державних службовців, робота яких пов'язана з такими виїздами і які мають відповідні медичні документи);

посвідчення водія транспортного засобу;

и) медичне обслуговування з'їздів, конференцій, симпозіумів, фестивалів, нарад, змагань тощо;

і) медичне обслуговування громадян за їх бажанням у медичних закладах із поліпшеним сервісним обслуговуванням;

ї) організація медичного контролю осіб, які займаються фізичною культурою і спортом в оздоровчих закладах;

й) проведення профілактичних щеплень громадянам, які від'їжджають за кордон за викликом, для оздоровлення в зарубіжних лікувальних або санаторних закладах за власним бажанням, а також у туристичні подорожі (крім тих, що від'їжджають на лікування та в службові відрядження);

к) складення за заявками замовників санітарних паспортів радіотехнічних об'єктів та проведення досліджень для їх підтвердження;

л) проведення за заявками замовників державної санітарно-гігієнічної експертизи з акредитації та атестації підприємств, установ, організацій на право проведення токсиколого-гігієнічних, медико-біологічних, санітарно-гігієнічних та інших досліджень;

м) визначення за заявками замовника шкідливих і небезпечних факторів виробничого середовища, технологічного та трудового процесів, проведення досліджень для розробки засобів і заходів щодо усунення або зменшення їх небезпечної дії;

н) навчання за заявками замовників на робочих місцях фахівців підприємств, установ, організацій в установах санітарно-епідеміологічної служби, державних науково-дослідних інститутах гігієнічного та епідеміологічного профілю, а також фахівців підприємств, установ, організацій, проведення санітарно-гігієнічних та бактеріологічних досліджень;

о) надання за заявками замовників послуг з організації роботи відомчих санітарних лабораторій, оснащення їх медичною технікою (обладнанням, апаратурою, приладами); навчання на місці фахівців таких лабораторій методики проведення санітарно-гігієнічних досліджень;"

Отже, серед виключень п. 197.1.5 ПКУ немає таких послуг, як "гігієнічна чистка ортодонтична ,консультація лікаря-імплантолога, встановлення імпланта та надання медичних послуг : консультація гінеколога,консультація терапевта". Відповідно, такі послуги підпадають під дію пільги по даному пункту.

Надання пільги не залежить від того - хто її оплачує - сам пацієнт, чи страхова компанія, медичну послуги отримує пацієнт (фізособа).

Щодо складання ПН

Якщо послуги оплачує страхова компанія, то ПН складється на пацієнта, за якого проведена оплата за правилом "першої події" - на датиу отримання коштів від СК, або на дату надання послуги (акт надання послуги).

Якщо оплата за надані медичні послуги кінцевим споживачам проводиться через РРО готівкою, або за допомогою платіжних карток, то Ви маєте право скласти щоденну ПН на підставі даних Z-звіту РРО/ПРРО (п. 201.4 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052) - на всю суму оплати, проведеної через РРО/ПРРО.

Щодо забору крові та проведення дослідження іншими закладами охорони зборов`я.

На нашу думку, треба розуміти - чи підпадають такі операції під ті медичні послуги, на які Ви отримали ліцензію: якщо попадають, то у Вас буде пільга з ПДВ і Ви будете виписувати ПН як і на інші свої послуги. Якщо ці послуги не входять в Вашу ліцензію, то Ви взагалі не маєте права їх надавати.

Тому з цього питання рекомендуємо додатково отримати роз`яснення МОЗ.

Також з питань оподаткування медичних послуг та складання ПН з урахуванням всіх Ваших особливостей оформлення цих операцій рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!