Правила сплати ЄСВ та підвищення окладів для ФОП

1. Якщо ФОП не має найманих працівників, але отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, сидром та пері без додавання спирту, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або пальним, його загальний місячний оподаткований дохід має бути не менше двох розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового року. Тобто, 16 000 гривень.

Ця норма набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем опублікування змін. Зміни опублікують у вересні, тому все це набирає чинності з 1 жовтня.

Для ФОПів на загальній системі базою нарахування є фактичний чистий дохід, тобто різниця між доходами та витратами. Від цього доходу й залежить сума як ЄСВ, так і військового збору.

Законодавством не передбачено сплату ЄСВ у розмірі мінімального страхового внеску (1760 грн) та ВЗ (800 грн), якщо чистий дохід ФОПа – загальносистемника перевищує мінімальну зарплату. Таке право мають ФОПи - єдиноподатники. Вони можуть визначати суму ЄСВ самостійно, незалежно від суми доходу, але не менше 1760 грн.

Фізичні особи-підприємці на загальній системі нараховують ЄСВ на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню ПДФО (об'єктом оподаткування ПДФО є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами) (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», далі - Закон про ЄСВ).

При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток).

Виходячи з наведеної норми Закону про ЄСВ, можна зробити такі висновки:

1. У разі наявності доходу, що перевищує розмір мінімальної зарплати, ФОП – загальносистемник зобов’язаний сплачувати ЄСВ, виходячи з суми такого доходу. Такий висновок ґрунтується на підставі першого речення першого абзацу п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ, в якому зазначається, що базою нарахування ЄСВ є сума доходу. Тобто, мова йде про фактичну суму отриманого чистого доходу ( без будь-яких застережень).
2. У разі, якщо розмір доходу менше, ніж розмір мінімальної зарплати (у 2025 році - це 8000 грн), ФОП-загальносистемник зобов’язаний сплатити ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску (який визначається, виходячи з мінімальної зарплати), наразі - 1760 грн. Така вимога міститься в другому реченні першого абзацу п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ. Тобто, якщо дохід менше 8000 грн, нарахування ЄСВ пропорційно сумі доходу законодавством не передбачене (факт отримання навіть 1 грн доходу вже є підставою для нарахування ЄСВ в сумі мінімум 1760 грн).

2. Виплата мінімальної зарплати у жовтні та листопаді може стати проблемою, якщо середня зарплата за ці місяці буде нижчою за 16 000 грн (або 12 000 грн для винятків). У таких випадках потрібно пам’ятати, що ризик анулювання ліцензії виникає у разі, якщо відповідний розмір середньої зарплати не забезпечено протягом трьох місяців послідовно.

З 1 жовтня 2025 року всі суб’єкти господарювання, які мають ліцензії на роздрібну торгівлю підакцизними товарами (пальне, алкоголь, тютюн тощо), зобов’язані забезпечувати середню щомісячну зарплату працівників не нижче двох мінімальних зарплат. Для невеликих торгівельних точок поза Києвом та обласними центрами мінімум становить 1,5 мінімальної зарплати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!