Як нарахувати компенсуючі зобов'язання ПДВ для тютюнових сумішей

Якщо підприємство здійснює операції з постачання «тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни…», то такі операції звільняються від оподаткування ПДВ (п.п.197.27 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4722 ).

Тому потрібно нарахувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «б» ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4931 ).

При цьому з урахуванням того факту, що придбання здійснюється для використання цього товару (кальяну) в неоподаткованих операціях – таке нарахування потрібно робити в місяці придбання: «з метою застосування цього пункту податкові зобов’язання визначаються по товарах/послугах, необоротних активах: придбаних для використання в неоподатковуваних операціях - на дату їх придбання…» (п.198.5 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4931 ).

Якщо раніще у Вас були підстави для нарахування такого компенсуючого ПДВ, але Ви цього не робили – потрібно нарахувати ПДВ, тобто скласти та зареєструвати зведені компенсуючи ПН з типом причини 09 - Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість датами не пізніше останнього дня відповідних місяців.

За несвоєчасну реєстрацію такої ПН передбачено застосування штрафів в розмірі 2% обсягу постачання б/ДВ, але не більше ніж 1020 грн. (п.п.120.-1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n10585 ).

Та також потрібно подати УР до відповідних декларацій з ПДВ, де Ви зазначаєте нарахування компенсуючого ПДВ (рядок 4.1 УР графа 5).

До подання УР суму ПДВ потрібно сплатити ( на рахунок в СЕА ПДВ ) – тоді штраф 3% та пеня не застосовуються (п.69.38 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n8462 )

Раді допомогти, звертайтесь ще!