Юридична особа продає основний засіб.

Для платника ПДВ такий продаж супроводжується нарахуванням ПДВ на договірну вартість (як при звичайному продажу товарів). Водночас мінімальна база для оподаткування ПДВ визначається за п. 188.1 ПКУ — не нижче балансової (залишкової) вартості основного засобу на початок місяця продажу.

Бухгалтерські проведення:

Дт 131 Кт 105;
Дт 286 Кт 105;
Продаж: Дт 943 Кт 286, Дт 361 Кт 712, Дт 712 Кт 6432, Дт 6432 Кт 6412 (ПН на неплатника реєструється в ЄРПН).
Якщо продаж здійснено нижче мінбази, слід скласти ще одну ПН «на себе» (код причини 15) на суму перевищення бази оподаткування над ціною продажу: Дт 949 Кт 6412, та зареєструвати її в ЄРПН.
Щодо оцінки. При продажу основних засобів обов’язкової грошової оцінки немає, однак вона може бути доцільною для підтвердження ринкової вартості. Справа в тому, що якщо ціна продажу буде значно нижчою за ринкову, а покупцем є фізична особа, то різниця може розцінюватися як додаткове благо (пп. 164.2.17 ПКУ).

У такому випадку підприємство повинне нарахувати ПДФО (18% із застосуванням «натурального» коефіцієнта) та військовий збір 5% із суми різниці між ринковою ціною (звичайною) і фактичною ціною продажу (включаючи ПДВ). Проведення: Дт 377 Кт 6411, 642. Податки підприємство сплачує до бюджету, а фізособа компенсує підприємству цю суму (Дт 311 Кт 377), інакше сама сплата податків за фізособу знову створить додаткове благо. У формі № 4ДФ додаткове благо та податки відображаються з ознакою доходу «126».

Ринкову вартість можна визначити самостійно на підставі відкритих джерел та зафіксувати внутрішнім документом (акт, службова записка, наказ). Проте податкова може не погодитися з таким підтвердженням і застосувати середні ціни за статистичними даними Мінекономіки, визнавши надання індивідуальної знижки. Тому найбільш надійний варіант — залучити стороннього оцінювача.

Якщо ціна продажу відповідає ринковій вартості, додаткове благо не виникає і оподаткування ПДФО та ВЗ не застосовується.

Таким чином:

У підприємства виникають ПДВ-зобов’язання;
У бухобліку формується дохід від продажу (збільшує фінрезультат) і витрати від списання собівартості (зменшують фінрезультат). Різниця впливає на оподаткування податком на прибуток у складі загального фінрезультату за рік.
Отже, безпосередній податковий ефект «прямо зараз» — це лише ПДВ із продажу, а податок на прибуток визначатиметься за підсумками року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!