Правильність утримання ПДФО, ВЗ та нарахування ЄСВ на допомогу

У лютому 2022 року усім працівникам підприємства нараховано та виплачено матеріальну допомогу у розмірі 3 470,00 грн. Заяви працівники не подавали, виплатили на підставі Наказу по підприємству, підстава - допомога працівникам у зв'язку з початком повномасштабного вторгнення росії. ПДФО та ВС не утримувались на підставі п.п. 170.7.3 Податкового Кодексу України. До лютого 2022 року і після така фінансова допомога не надавалась. Чи правильно ми вчинили, що не утримували ПДФО та ВС? Якщо неправильно, то як треба оформити документи, щоб не було ризиків при перевірках?

ОК

Ольга, консультант

експерт

03.09.2025 | 14:01

Відповідь надано

Всім працівникам допомогу можна виплатити тільки з оподаткуванням ПДФО, ВЗ та ЄСВ.

За загальним правилом не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової матеріальної допомоги, виплачена протягом року в сукупному розмірі не більше ніж 3470 грн в 2022 році (п. 170.7.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965). ЄСВ не нараховується на всю суму допомоги (п.14 р. І Переліку № 1170 від 22 грудня 2010р https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text).

Без оподаткування можна виплатити одноразову допомогу окремим працівникам. Згідно з п.3.31 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 не включається до фонду оплати матеріальна допомога разового характеру, що надається підприємством окремим працівникам у зв'язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання.

Однак, якщо допомога видана всім працівникам, то масову виплату допомоги відповідно до пп. 2.3.3 Інструкції № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text віднесуть до інших заохочувальних та компенсаційних виплат у складі фонду оплати праці.

Податківці неодноразово зазначали, що масова виплата допомоги підлягає оподаткуванню. Законодавство не містить визначення який відсоток працівників буде вважатися масовою виплатою допомоги. Яким чином податківці визначають масовість - невідомо. Але наразі є випадки донарахування ПДФО, ВЗ та ЄСВ, якщо допомогу отримали понад 50% працівників.

На жаль, виправити ситуацію можливо тільки донарахуванням податків.

Роз'яснення ДПС https://rv.tax.gov.ua/media-ark/local-news/730224.html .

Раді допомогти, звертайтесь ще!