Відповідно до пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ визначено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий таким платником як додаткове благо у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку. При визначенні бази оподаткування необхідно виходити з оціночної вартості об'єкта нерухомості. Отже, в даному випадку слід провести оцінку нерухомості відповідно до Закону про оцінку майна.

При цьому, якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума ПДФО обчислюється за правилами, визначеними п. 164.5 ПКУ (із застосуванням натурального коефіцієнта).

Крім того, об’єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені у ст. 163 ПКУ, зокрема загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід (пп. 1.2 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень ПКУ).

Юридична особа, яка надає фізичній особі подарунок у вигляді нерухомості, виступає податковим агентом такої фізособи, відповідно на юрособу покладається обов’язок нарахування, утримання і сплати ПДФО та військового збору за таку фізособу.

Однак необхідно зважати, що ПДФО та військовий збір повинні сплачуватися за рахунок оподатковуваного доходу — п. 168.1.1 ПКУ. Водночас, у цьому випадку дохід надається у негрошовій формі, відповідно, утримати ПДФО та ВЗ з частини такого доходу не вийде. У такій ситуації можливі два варіанти:

Фізична особа вносить суму ПДФО та ВЗ у касу (або на рахунок) підприємства.
Підприємство сплачує ПДФО та ВЗ за власний кошт, і в такому разі сума сплаченого ПДФО також стає додатковим благом фізичної особи.
ІПК від 02.07.2019 р. № 3039/6/99-99-15-02-02-15/ІПК:

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок на доходи фізичних осіб та військовий збір із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку 18%, визначену в ст. 167 Кодексу, та ставку військового збору 1,5%, визначену в пп. 1.3 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу (пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Кодексу). Отже, вартість подарунка у вигляді нерухомого майна, отриманого платником податку — фізичною особою від юридичної особи, включається до загального місячного оподатковуваного доходу такого платника як додаткове благо та оподатковується ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 1,5% у джерела виплати з урахуванням вимог п. 164.5 ст. 164 Кодексу. Особи, які відповідно до Кодексу мають статус податкових агентів, зобов’язані подавати у строки, встановлені цим Кодексом для податкового кварталу, податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до контролюючого органу за місцем свого розташування.

Важливий момент: вартість, з якої обчислюються податки при даруванні нерухомості, визначається як оціночна вартість такого житла. Тобто наведені цифри первісної та балансової (або залишкової — бо залишкова та балансова це одне й те саме) вартості тут не застосовуються. Треба брати саме оціночну вартість, яку визначають при оформленні договору дарування у нотаріуса.

Приклад: припустимо, оціночна вартість житла становить 1 000 000 грн. Тоді ПДФО складе 219 512,19 грн, військовий збір — 50 000 грн. Ці суми перерахує підприємство, але, щоб не обліковувати їх як додаткове благо і не оподатковувати повторно, слід або утримати їх із зарплати (за заявою директора про добровільне утримання), або директор має внести їх на рахунок підприємства як компенсацію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!